記帳報稅 ／ 扣繳 ／ 境外電商
付款給境外電商怎麼扣繳？
淨利率名單查詢方式整理
公司刷卡付 ChatGPT、Cloudflare、臉書廣告費，原則上要扣繳 20%？先查一下財政部公布的「核准淨利率名單」——名單上的業者，實質扣繳率可能只要 2.1%～3%，差很大！
📅 115年9月更新
🏢 適用：公司 ／ 行號等扣繳義務人
🙋 這些問題，事務所常常被問到：
「公司訂閱 ChatGPT、買 Google 廣告，付款給國外公司也要扣繳？」
「聽說扣繳率是 20%，那訂閱費不就變超貴？」
「什麼是核准淨利率？在哪裡查得到哪些業者有申請？」
「如果多扣了稅，還能退回來嗎？」
⚡ 30 秒快速結論
| 情形 |
扣繳方式 |
| 境外電商沒有申請核准（或核准期間已過） |
按給付總額 × 20% 扣繳 |
| 境外電商已核准適用淨利率及境內利潤貢獻程度 |
給付總額 × 淨利率 × 貢獻程度 × 20%
（實質稅率常見為 2.1%～3%） |
| 個人（非扣繳義務人）自己刷卡訂閱 |
不需辦理扣繳（扣繳義務是公司、行號等事業給付時才有） |
📖 一、什麼情況要扣繳？
公司或行號向境外電商（在我國境內無固定營業場所的外國公司）購買跨境電子勞務——例如雲端軟體訂閱、線上廣告、平台服務費、AI 工具——這筆費用原則上屬於外國公司的中華民國來源所得（所得稅法第 8 條）。
⚠️ 但不是每一筆國外軟體支出都一樣：依財政部 107 年 1 月 2 日台財稅字第 10604704390 號令，在境外產製、僅供下載於單機使用的軟體或電子書等，符合一定條件時並不視為我國來源收入。線上廣告、持續提供的雲端服務與平台服務，才是本文所述的跨境電子勞務。請先確認該筆支出的性質、是否屬應扣繳範圍，以及有無租稅協定等減免適用，再談扣繳。依所得稅法第 88 條、第 92 條，給付的公司（行號）就是扣繳義務人，應於給付時扣取稅款，並於代扣稅款之日（含當日）起算 10 日內繳納及申報扣繳憑單。
⚠️ 給付對象是非居住者（境外公司）時，沒有小額免扣繳的優惠——不論金額大小，原則上都要辦理扣繳。很多公司刷卡付訂閱費時根本沒想到這件事，等國稅局來函才發現漏扣，補稅還可能加罰。
💸 二、原則扣繳率：給付總額的 20%
原則上，扣繳稅額＝給付總額 × 20%。例如給付總額 10 萬元的軟體服務費，要扣 2 萬元稅款，境外電商實拿 8 萬元。
若合約是廠商要實拿 10 萬元、稅款由台灣公司自行吸收，則須反推給付總額：100,000 ÷（1－20%）＝ 125,000 元，扣繳稅款 25,000 元——不是在 10 萬元之外再付 2 萬元。
📉 三、核准淨利率制度：實質稅率大幅降低
依財政部 107 年 1 月 2 日台財稅字第 10604704390 號令，境外電商可以向國稅局申請核定「淨利率」及「境內利潤貢獻程度」，核准後的扣繳稅額改為：
扣繳稅額 ＝ 給付總額 × 核准淨利率 × 境內利潤貢獻程度 × 扣繳率 20%
🧮 實際算給您看（以給付總額 100,000 元為例）：
・未申請核准：100,000 × 20% ＝ 扣 20,000 元（實質稅率 20%）
・核准淨利率 30%、貢獻程度 50%：100,000 × 30% × 50% × 20% ＝ 扣 3,000 元（實質稅率 3%）
・核准淨利率 21%、貢獻程度 50%（如 OpenAI）：100,000 × 21% × 50% × 20% ＝ 扣 2,100 元（實質稅率 2.1%）
📋 四、哪些業者在核准名單上？（115.8.31 版）
財政部稅務入口網會定期公布「經同意公布適用結果」的核准名單（目前版本為 115 年 8 月 31 日，共 44 家）。以下整理台灣公司較常付款的業者：
| 業者 |
核准淨利率 |
境內利潤
貢獻程度 |
核准適用期間
（民國） |
實質
扣繳率 |
| OpenAI, L.L.C.（ChatGPT） |
21% |
50% |
112/01/01～116/12/31 |
2.1% |
| Midjourney, Inc. |
21% |
50% |
111/05/01～116/12/31 |
2.1% |
| Cloudflare, Inc. |
30% |
50% |
112/01/01～117/12/31 |
3% |
X Asia Pacific Internet Pte. Ltd.
（X／原 Twitter 廣告） |
30% |
50% |
115/01/01～117/12/31 |
3% |
| Udemy, Inc.（線上課程） |
30% |
50% |
112/01/01～117/12/31 |
3% |
| Kayak Software Corporation |
30% |
50% |
112/01/01～117/12/31 |
3% |
GoTo Technologies Ireland
（LogMeIn／GoToMeeting） |
30% |
50% |
109/01/01～116/12/31 |
3% |
| SurveyMonkey Europe |
30% |
50% |
112/01/01～116/12/31 |
3% |
| Cloudera, Inc. |
21% |
50% |
113/01/01～115/12/31 |
2.1% |
| Microsoft Regional Sales Pte Ltd. |
40% |
50% |
111/07/01～114/06/30
（已屆期） |
4%
（期間內） |
| GitHub, Inc. |
30% |
50% |
112/01/01～112/12/31
（已屆期） |
3%
（期間內） |
| Expedia Lodging Partner Services |
30% |
50% |
112/01/01～114/12/31
（已屆期） |
3%
（期間內） |
資料來源：財政部稅務入口網【115.8.31】外國營利事業（境外電商）跨境銷售電子勞務申請適用淨利率及境內利潤貢獻程度經同意公布適用結果核准名單。名單會不定期更新，給付前請以官方最新公告為準。
（一）有核准、但數字不公開的業者
另有一份「經採核實認定或不同意公布適用結果」名單（115.8.31 版，共 92 家），這些業者有申請核准，但淨利率與貢獻程度數字不對外公布，包括：Adobe（Adobe Systems Software Ireland）、Apple（Apple Distribution International、iTunes K.K.）、Amazon 系列公司（AWS、Amazon Advertising 等）、Meta（Meta Platforms Ireland Limited，統一編號 88389913，核准適用期間 106/01/01～116/12/31，臉書／IG 廣告）、阿里雲（Alibaba Cloud Singapore）、Dropbox、Coursera、Figma、Uber B.V.、TeamViewer、Squarespace 等。給付這些業者時，扣繳數字要向該電商（或其台灣代理）索取核准函，或洽所轄國稅局確認。
（二）查不到的業者怎麼辦？
⚠️ 截至 115 年 8 月 31 日版名單，Google、Netflix、Agoda、Booking.com、Zoom、LinkedIn 等常見業者並未出現在上述兩份公布名單中（部分業者可能循其他管道處理或未申請）。查不到核准資料、也拿不到核准函的話，保守做法就是按 20% 扣繳，事後如有核准再由境外電商申請退稅。
⚠️ 但要留意：個案核准函不會出現在公告名單上。公開名單查無，不代表該業者一定沒有取得個案核准；如廠商表示已有核准，仍應向其索取核准函影本，確認開立主體、適用期間及勞務範圍後再行適用。
🔍 五、名單怎麼查？（官方查詢步驟）
1️⃣ 進入
財政部稅務入口網：
https://www.etax.nat.gov.tw
2️⃣ 點選首頁的
「境外電商課稅專區」→
「營利事業所得稅專區」
3️⃣ 點選
「核准淨利率及境內利潤貢獻程度與營業利潤免稅名單查詢」
4️⃣ 下載最新的核准名單 PDF，即可查到業者名稱、註冊地、統一編號、核准適用期間、淨利率及境內利潤貢獻程度
直達連結：核准淨利率及境內利潤貢獻程度與營業利潤免稅名單查詢（同頁面另有外國營利事業 B2B 定型化契約適用所得稅協定免稅的核准名單，如 WIX.com 等）。
🌐 這筆到底要扣多少？直接算給您看
工具已收錄 20 多家境外電商的核准淨利率與有效期間（Meta、OpenAI、Cloudflare⋯⋯）。選廠商、輸入金額，立刻算出應扣繳稅額與申報期限；逾期還會提醒滯納金怎麼加計。
▶ 試算境外電商扣繳📝 六、申報實務 5 個注意事項
1️⃣ 核對「核准適用期間」：給付日必須落在核准期間內才能用優惠稅率；期間屆滿後業者若未重新核准，就要回到 20%（例如 GitHub 的核准僅到 112 年底）。本文表列業者中，Cloudera 的核准將於 115/12/31 屆滿，屆期後如未重新核准即回到 20%。
2️⃣ 10 日內申報繳納：給付境外公司屬非居住者扣繳，應於代扣稅款之日（含當日）起算 10 日內繳清稅款並申報扣繳憑單——財政部例示：1 月 21 日給付，期限為 1 月 30 日。若這 10 日期間內實際遇有連續 3 日以上國定假日（即農曆春節除夕前 1 日至初三），得再延長 5 日；期間內僅遇到 1～2 日國定假日者並不適用，仍按原期限計算。期限末日適逢例假日者，順延至次一上班日。此為即時申報義務，不是併入次年 1 月的年度申報。另自 114 年 1 月 1 日起扣繳新制上路，扣繳義務人由「事業負責人」修正為事業本身。
3️⃣ 沒有小額免扣繳：給付非居住者不適用小額免扣的規定，刷卡付的每一筆訂閱費原則上都要處理。
4️⃣ 多扣可退、5 年為限：境外電商在取得收入後才核准淨利率，導致先前多扣繳的，可自取得收入之日起 5 年內申請退還（由境外電商或其代理人向國稅局申請）。
5️⃣ 留存證明文件：名單 PDF、核准函影本、發票（invoice）、合約與付款紀錄都留檔，國稅局查核時才能證明適用的稅率有依據。
💡 名單與稅率會不定期更新，本文資料為 115 年 8 月 31 日版名單；給付前請以財政部稅務入口網最新公告為準，實際個案請與本所確認，謝謝您們 ✌
公司常態性付款給境外電商、不確定扣繳有沒有做對？歡迎聯絡我們協助檢視！😊
|
🔎 LINE 官方帳號
@afg1460j
加入後丟個貼圖，我們會儘速回覆
|
👓 Facebook 粉絲專頁
禾宇合署會計師事務所
|
☎ 電話 / 地址
(02) 2356-8838
台北市中山區松江路 200 號 12 樓
行天宮捷運站 1 號出口旁
|
本文所提供之建議、評論、分析或其他工作成果係基於現行法規所提供。現行法規未來可能改變，且主管機關之個案解釋亦可能不同，甚或回溯生效。未來如有法規改變、發佈新的解釋函令、或有不同之個案解釋，本所並無義務通知上述改變，以及對本案所提之建議、評論、分析或其他工作成果之影響。本文僅供參考。未事先經作者書面同意，任何人不得以本文所載之建議、評論、分析或其他資訊作為商業或其他決定之依據。任何第三人不得以曾閱覽本文為由，向本所主張任何權利（不論係以契約、損害賠償或其他法律關係為基礎）。
台北會計師推薦 記帳士推薦 境外電商 扣繳 淨利率 名單 記帳報稅 創業諮詢
🧭 接下來可能會用到：
境外電商扣繳計算機 →
非居住者薪資扣繳試算 →
支出證明單・出差人證明單 →
留言
張貼留言