禾宇合署會計師事務所-謝文博會計師

記帳報稅 ／ 營業稅 兼營營業人 年底別忘了進項稅額調整 最後一期要填調整計算表， 漏了可能補稅又處罰。 115 年 11 月更新 適用：同時有應稅與免稅銷售的營業人 重點摘要 一眼看懂 誰要做 兼營應稅與免稅的營業人 何時做 當年度最後一期（11-12 月）申報時 怎麼做 填調整計算表，按全年比例調整 漏做 補稅，並可能按所漏稅額處罰 本文目錄 1. 國稅局提醒了什麼？ 2. 哪些營業人算兼營？ 3. 最後一期要怎麼調整？ 4. 調整稅額怎麼算？ 5. 各期扣抵和年底調整差在哪？ 6. 漏調整了該怎麼補救？ 7. 兼營進項調整常見問題 1. 國稅局提醒了什麼？ 財政部中區國稅局 115 年 10 月 27 日新聞稿 提醒：營業人如果同時銷售應稅及免稅貨物或勞務，除了符合當年度免辦調整規定的以外， 報繳當年度最後一期營業稅時，要填寫「兼營營業人營業稅額調整計算表」 ，按當年度不得扣抵比例調整稅額，併同該期營業額申報繳納。 新聞稿的案例是雲林分局轄內的甲公司：114 年有申報免稅銷售額，也依規定計算各期不得扣抵比例，但報繳最後一期（11-12 月）時漏填調整計算表， 被認定虛報進項稅額 4 萬餘元 ，除補稅外，還依營業稅法第 51 條第 1 項第 5 款，按所漏稅額處 0.5 倍罰鍰。 115 年度的最後一期是 11-12 月期，一般在 116 年 1 月 15 日前申報，現在正是先整理全年資料的好時機。 2. 哪些營業人算兼營？ 依 兼營營業人營業稅額計算辦法 第 2 條，兼營營業人是指依一般稅額計算營業稅， 同時兼營應稅及免稅貨物或勞務 的營業人，或兼有一般稅額和特種稅額計算的營業人。 常見的例子像是：診所提供免稅醫療勞務、同時銷售應稅保健商品；或銷售應稅加工食品、同時有免稅的生鮮農產品銷售等。實際是否屬兼營，以銷售項目依營業稅法的分類為準。 依同辦法第 3 條，不得扣抵比例是免稅銷售淨額及特種稅額部分銷售淨額，占全部銷售淨額的比例； 土地、政府債券及課徵證券交易稅的證券銷售額不列入計算 。 3. 最後一期要怎麼調整？ 各期申報時，營業稅法第 19 條第 3 項授權的計算辦法要求兼營營業人先用 「當期」不得扣抵比例 計算可扣抵的進項稅額。但各期比例會隨銷售結構變動，所以第 7 條規定， 最後一期要改用「當年度」比例重算全年 ，差額就是...

營所稅 ／ 虧損扣除 ／ 國稅局新聞 公司扣抵以前年度虧損 免稅所得要先抵減 誰可以扣、哪些要先抵、 國稅局案例怎麼算。 115 年 10 月更新 適用：有累積虧損、準備扣抵的公司 重點摘要 一眼看懂 誰適用 公司組織，符合第 39 條條件 可扣 國稅局核定的前 10 年內虧損 先抵減 虧損年度的免稅所得 沒抵減 查核調整後補稅並加計利息 本文目錄 1. 國稅局提醒了什麼？ 2. 哪些公司可以扣虧損？ 3. 哪些免稅所得要先抵減？ 4. 新聞稿案例怎麼算？ 5. 虧損扣除，常見誤會有哪些？ 6. 實務上可以怎麼準備？ 7. 虧損扣除常見問題 1. 國稅局提醒了什麼？ 財政部臺北國稅局 115 年 10 月 28 日新聞稿 提醒：公司扣除前 10 年核定虧損時， 如果虧損那一年有免徵或免納營所稅的所得，要先抵減當年度核定虧損 ，剩下的虧損才能扣除，但法令規定免予列入的除外。 沒有先抵減就全額扣除的，國稅局查核時會調整，公司要補稅，並加計利息。這類調整多半發生在虧損年度有領政府補助款、或持有國內其他公司股票獲配股利的公司。 依據是所得稅法第 39 條第 1 項但書，以及營利事業所得稅查核準則第 111 條之 2。 適用對象： 有累積虧損、準備扣抵的公司組織。獨資、合夥行號不適用虧損扣除。 2. 哪些公司可以扣虧損？ 依 所得稅法第 39 條 ， 公司組織、會計帳冊簿據完備，虧損年度與申報扣除年度都使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報的，可以把經國稅局核定的前 10 年內各期虧損，從本年純益額中扣除 。 是否需要會計師簽證，可參考 營收多少要用會計師簽證 。 3. 哪些免稅所得要先抵減？ 依查核準則第 111 條之 2，虧損年度有下列所得的，要先抵減： • 所得稅法第 42 條不計入所得額的投資收益，例如投資國內其他公司獲配的股利 • 獎勵民間參與交通建設條例、促進民間參與公共建設法規定的免稅所得 • 其他法律規定免徵或免納營所稅的所得 等，以財政部規定為準。新聞稿的例子是政府防疫補助款：它屬免納所得稅的所得，但必要成本費用可以核實認列（查核準則第 111 條之 2 第 1 項第 4 款），所以要先抵減。 依權益法認列的投資收益怎麼處理，以國稅局規定為準。另依同條第 2 項， 土地、證券期貨交易所得等免先抵減 ，對應的損失也不計入核...

數位小工具 ／ 統一發票 第一次買統一發票， 怎麼跑？ 從國稅局領購票證，到代售點買發票，一站一站帶您走完：要帶哪些文件、二聯式三聯式怎麼選、請購單怎麼填、拿到發票當場要核對什麼。 📅 115 年 10 月 ｜ 適用：公司・行號（獨資／合夥） 「第一次買發票，是先去國稅局還是直接去代售點？」 「二聯式、三聯式要買哪一種？各買幾本？」 「請購單那張表，哪幾欄最容易填錯？」 這條路第一次走通常會卡在細節——文件少帶一樣、請購單勾錯一格，都得再跑一趟。下面這支互動圖卡把整段流程拆成幾站，點著走一遍就知道要準備什麼。 🧾 直接在這裡走一遍 手機建議點下方「開新分頁」全螢幕操作。 ↗ 開新分頁全螢幕使用 🗺️ 一、先弄清楚順序：購票證在國稅局，發票在代售點 這兩個地方不一樣，第一次很容易跑錯。 統一發票購票證 是到 國稅局 領；領到購票證之後，才帶著它到 代售點 買發票。代售點多為農會信用部、信用合作社等，名單與營業時間會異動。 實務上首次領取購票證，通常會要求負責人親自到國稅局簽名確認；部分案件可由代理人辦理，仍依所屬國稅局通知為準。出發前先打電話問清楚要帶什麼，最保險。 🧮 二、二聯式還是三聯式？看您的客戶是誰 ① 客人主要是 一般消費者 → 二聯式 ② 客戶主要是 公司、行號等營業人 → 三聯式 ③ 兩種客人都有 → 兩種都買，依對象分別開立 實務上第一次購買時，二聯式、三聯式通常 各限一本 （每本 50 張），之後再依實際開立情況增購；實際可購本數依各國稅局與代售點規定。 ✍️ 三、請購單最常填錯的三欄 圖卡裡把請購單畫出來並標了紅點，點一下會說明每一欄容易出錯的地方。這裡先講最常見的三個： ① 請購月份填成今天的日期 ——要填的是 打算購買的發票期別 ，例如「115 年 11－12 月份」。 ② 發票種類勾錯 ——一般手開發票通常依交易對象選「二聯式」或「三聯式」；「加副聯」是在原種類上增印副聯，「特種稅額計算」與「收銀機統一發票」各有適用情形，不要隨意勾選。 ③ 印章蓋錯 ——要蓋的是購票證背面核定的 統一發票專用章 和 負責人小章 。 🔍 四、拿到發票先別走，當場核對字軌 櫃檯會附上購買明細。字軌號碼是配賦給您這家營業人的，拿到的字軌與購買明細不...

二代健保 ／ 收到公文 收到健保署補充保險費核定函？ 投保單位薪資差額怎麼算、怎麼處理 公司發的薪水比員工的健保投保金額高，差額要繳補充保費。 沒有按月繳，健保署會事後核定補繳。 📅 115 年 10 月更新　🏢 適用：公司 ／ 行號 🙋 您是不是也在想這些？ 「為什麼公司會收到補充保險費核定函？」 「核定的金額是怎麼算出來的？」 「收到之後要怎麼核對、怎麼處理？」 先說結論：公司每個月支付的 薪資總額 ，如果高於員工當月的 投保金額總額 ，差額要由公司按 2.11% 自行計算，併同一般健保費按月繳納。沒有按月繳或繳不足，健保署會依查得的薪資資料 核定應繳金額 ，寄核定函和繳款單給公司。收到後先核對金額，沒有問題就依限繳納；有疑義的，要在期限內申請審議。 ⚡ 30 秒快速結論 您想知道 重點 誰要繳？ 有受僱員工的投保單位（公司、行號）。依健保法第 34 條，課徵對象是 第一類第一目至第三目被保險人（受僱者） 的投保單位；投保單位如果沒有這類受僱者， 健保署說明 就不是課徵對象 怎麼算？ （每月薪資總額－當月受僱者投保金額總額）× 2.11% 什麼時候繳？ 按月自行計算， 次月底前 繳納 收到核定函 核對期間與金額，依繳款單期限繳納 有疑義 核定通知到達次日起 60 日內 申請審議 1️⃣ 為什麼會收到這份核定函？ 二代健保上路後，投保單位除了幫員工扣繳補充保費， 公司本身也可能要繳一筆補充保費 。依 全民健康保險法第 34 條 ，投保單位每月支付的薪資所得總額超過受僱者當月投保金額總額時，要就差額計算補充保險費，按月繳納。 這筆費用要由公司 自己計算、自己填繳款書 ，次月底前繳納。很多公司不知道有這個規定，一直沒有繳；依 全民健康保險法施行細則第 56 條 ，投保單位沒有足額繳納時，健保署可以依查得的薪資所得核定應繳金額，開繳款單要求公司依限繳納。所以很多公司是收到核定函，才知道前一年度還有這筆費用。 ▲ 健保署投保單位補充保險費核定函範例...

稅務防詐 ／ 詐騙郵件 ／ 白話解說 收到國稅局 Email 是真的嗎？ 三類詐騙信、實際案例破綻、 點到之後怎麼辦。 115 年 10 月更新 適用：公司、行號財會人員與一般納稅義務人 重點摘要 一眼看懂 三不 不點、不下載、不輸入 看位址 完整寄件位址，不只看顯示名稱 自己查 0800-000-321 或 165 重要事項 調查、補稅以正式公文書寄送 本文目錄 1. 稅務詐騙信常見哪幾類？ 2. 怎麼分辨真假？ 3. 實際案例：破綻在哪裡？ 4. 收到可疑信，先做哪三件事？ 5. 公司內部可以怎麼預防？ 6. 不小心點到了，怎麼辦？ 7. 稅務詐騙常見問題 1. 稅務詐騙信常見哪幾類？ 假冒財政部、國稅局的詐騙信，版面、用字，甚至公司名稱、統編都可能做得很像。財政部及各區國稅局多次發布提醒（例如 北區國稅局 115.2.26 、 中區國稅局 115.7.2 ）。常見可以分成三類： 1. 假通知，誘導下載： 標榜「電子化通知服務」「查看完整通知」，放一顆下載或查看按鈕，常夾帶 ZIP、RAR 壓縮檔。 2. 假查核： 寫出查核年度、預定到場日期，要求 10 日內備妥帳簿，再引導點連結看「完整內容」。 3. 假核定補稅： 列出課稅所得、應納稅額，最後給一個「應補稅額」，要您點進去看核定通知書。也有以簡訊假冒退稅通知的情形。 資料完整、版面像官方，不代表信是真的 ，公司名稱、統編等很多都查得到。 適用對象： 公司、行號的負責人與財會人員，以及一般納稅義務人。 2. 怎麼分辨真假？ 看哪裡 正式通知常見樣子 詐騙信常見樣子 寄件位址 以 .gov.tw 結尾，gov 前是「.」 免費信箱，或冠上英文數字、.com 等變形 重要事項 調查、補稅以正式公文書寄送 只靠一封 Email 要求立即處理 附件 — 要求下載 ZIP、RAR 或點按鈕 聯絡方式 可自行查到的官方電話 信中號碼與官方差幾碼 國稅局確實可能因為電子服務或一般聯繫寄 Email，所以不能只用「會不會寄信」判斷。比較可靠的判斷點是： 稅務調查、補稅等重要事項，國稅局會以正式公文書寄送 ，不會只靠一封夾帶不明連結的 Email 要求立即繳稅或調帳。 寄件位址也可以偽造，即使看起來正確，仍要用官方管道查證。 3. 實際案例：破綻在哪裡？ 案例（115 年 9 月 7 日收到）： ...

數位小工具 ／ 公司設立 這個公司名稱 可以用嗎？ 加「新」、換個地區名、改組織種類，依預查準則 多半不算可資區別 。送件前先自己檢查一次。 115 年版 ｜ 適用：有限公司・股份有限公司・行號（獨資／ 合夥） 「已經有『小福有限公司』了，那我叫『新小福』可以嗎？」 「台北的有人用，我登記在台中總可 以吧？」 「自己上網查過沒人用，是不是就可以放 心了？」 這三題的關鍵，都在 哪些字才算「可資區別」 ，以及公司與行號的 比對範圍不一樣 。先用工具檢查看看，下面再說明依據。 直接在這裡檢核 手機建議點下方「開新分頁」全螢幕操作。 ↗ 開新分頁全螢幕使用 一、它會幫您檢查什麼 檢查用字是否合規、拆解出 特取名稱 、點出 不算可資區別的字 ，工具一次可檢查 3 組名稱（正式預查申請書每次最多填 5 個名稱）。另外 在經濟部查到多筆很像的名稱時，整串貼回來就會逐一比對 ，說明哪些構成相同、哪些不構成。 二、預查真正在比的是「特取 名稱」 小福 （特取名稱） 　＋　企業 （業務或 性質） 　＋　有限公司 （組織種類） 後面兩段對比對的影響有限。依 公司名稱及業務預查審核準則第 7 條 （行號適用商業名稱及所營業務預查審核準則第 6 條），組織種類、地區名，以及特取名稱前標明的新、好、老、大、小、真、正、原、純等字，都不算「可資區別之文字」——所以已有「小福有限公司」時，「 新 小福」「 台中 小福」「小福 股份 有限公司」這類改法，依準則 仍可能被認定為相同名稱 。 另外，特取名稱與業務種類都相同時，業務種類之後的企業、實業等字也不算可資區別，例如經濟部說明中，「光華資訊有限公司」與「光華資訊企業有限公司」視為相同名稱；但雙方都沒有標明業務種類時，「小福企業有限公司」與「小福有限公司」依經濟部說明視為不相同。要真正區別，得換掉特取名稱或標明不同的業務種類。 三、公司比全國，行號只比同一 縣市 公司名稱在 全國 不得與他公司相同；行號只比 同一縣市 ——所以同名的行號在不同縣市可能各自登記。行號名稱另外 不得使用「公司」字樣 。核准後保留期間 公司 6 個月、行號 2 個月 ，屆滿前可申請延展， 延展期間為 1 個月，且以一次 為限 。 （公司法第 18 條、商業登記法第 28 條；保留期間依公司名稱及業務預查審核準則第 ...

數位小工具 ／ 公司設立 公司行號設立第一年 待辦時間軸 登記核准了，接下來要辦什麼、什麼時候辦？填入幾個日期，產生一份可以列印的第一年待辦時 間軸。 115 年版 ｜ 適用：有限公司・股份有限公司・行號（獨資／ 合夥） 「公司登記好了，接下來第一件事要辦 什麼？」 「營業稅第一期是哪一期？什麼時候 要報？」 「第一年要不要辦營所稅暫繳？」 這些下面這支工具都會排進時間軸——其中營業稅第一期是 推估 ，原因見第二節。 直接在這裡試算 手機建議點下方「開新分頁」全螢幕操作。 ↗ 開新分頁全螢幕使用 一、填幾個日期，排出整年待辦 填 6 個欄位：組織型態、登記核准日、稅籍登記日、課稅方式、有沒有員工、會不會付錢給個人。時間軸會排出 營業稅每期申報期限 、 扣繳與次年 1 月的憑單申報 、 5 月營所稅結算與 9 月 暫繳 、 負責人及主要股東資訊 申報 ，可以列印或存成 PDF。 二、營業稅第一期怎麼起算，實務上不只一種情形 這題最多人問，網路上的說法也不盡相同。實務上第一期從哪一期起算，個案之間可能不同——有的依 國稅局核定的開始營業日 ，有的直接以 市府核准設立日 起算，也可能經稅務員同意而 延後。 所以工具產生的是 推估 ，不是核定結果。還沒確定就勾「尚未確定」，那一段會顯示「待確認」，不會直接給一個日期。 三、第一年最常被忽略的三件事 ① 本年度新開業免辦暫繳 （暫繳稅額以上年度結算申報稅額為計算基礎，見所得稅法第 67 條，財政部公告亦列為免辦對象）；獨資、合夥組織也免辦暫繳（所得稅法第 69 條第 3 款）。 ② 年底才成立，隔年 5 月不一定需要辦結算申報 ——核定的開始營業日若落在隔年 1 月，當年度可能還沒有營業期間。 ③ 沒有員工也可能有扣繳義務 ——付房東租金、付個人報酬都算。 立即產生第一年待辦時間軸 延伸閱讀 ▸ 公司設立日與國稅局開業日跨年度，當年度營所稅要申報嗎？ ▸ 公司設立後，資本額是不是就可以領走？ ▸ 工商登記應備資料查詢（免費工具） 本工具由禾宇合署會計師事務所提供，產生之時間軸為 推估 參考 ，不是核定結果；營業稅期別、各項申報期限與適用規定，以國稅局核定及主管機關最新公告為準。本文所提供之建議、評論、分析係基於現行法規，法規未來可能改變，主管機關之個案...

📅 116 年（2027）最低工資已公告 勞動部 115 年 10 月 16 日公告（勞動條2字第1150148692號）：自 116 年 1 月 1 日 起，每月最低工資調升為 30,900 元 （115 年為 29,500 元）、每小時 205 元 （115 年為 196 元）。 ⚠️ 勞保與健保的投保薪資分級表 116 年版尚未公布 ，本文的級距與試算金額仍以 115 年為準；待分級表公布後再更新。 數位小工具 ／ 勞健保 公司投保 vs 工會投保 勞健保費用比較 同樣的月投保薪資，在公司投保和在職業工會投保，每月自己要繳多少？雇主又替您出了多少？輸入金額就能左右對照。 📅 115 年（2026）版 ｜ 基本工資 $29,500 ｜ 勞保 11.5% ｜ 健保 5.17% 「朋友說去職業工會保比較便宜，真的嗎？」 「公司幫我保，雇主到底幫我出了多少？」 「工會投保少了就業保險和勞退 6%，值得嗎？」 這三個問題都可以用下面這支工具直接算出來。先試算，再看說明。 🖩 直接在這裡試算 ※ 這支工具不適用公司或行號負責人。 負責人的健保屬第一類，原則上 自付全額 ；勞保則要看有沒有僱用員工、以及是否符合職業工會的資格，必須另外判斷，不能直接套用本工具的結果。負責人的部分請看文末的 〈老闆必看！負責人勞健保投保〉 。 手機建議點下方「開新分頁」全螢幕操作。 ↗ 開新分頁全螢幕使用 🖥️ 一、這個工具能幫您算什麼 輸入月投保薪資，工具會自動對應 115 年的投保級距，同時算出兩種身分的金額： 👤 個人每月自付 ：勞保、職災、健保，工會投保還要加上會費 🏢 雇主替您負擔多少 ：勞保、職災、健保、勞退 6%，這部分平常不會出現在薪資單上 🏛️ 政府補助多少 ：工會投保的 40% 補助金額 📊 每月差額 ：兩種身分的自付金額相差多少，一眼就看得出來 ⚖️ 二、兩種身分差在哪 項目 公司投保（受僱員工） 工會投保（無一定雇主／自營作業者） 勞保普通事故 自付 20% （雇主 70%、政府 10%） 自付 60% （政府 40%） 健保 自付 30% （雇主 60%、政府 10%） 自付 60% （政府 40%） 職災保險...

記帳報稅 ／ 營業稅申報 營業稅申報怎麼做？ 從交件到繳款的完整流程一次看懂 單月 1 日到 15 日要申報前兩個月的進銷項。 要交什麼資料、401 表怎麼看、稅額怎麼算、錢怎麼繳，這篇用圖一次幫您串起來。 📅 115 年 10 月更新 🏢 適用：公司 ／ 行號 🙋 這些問題，事務所每一期都會被問到： 「這期公司沒開發票也沒進貨，還要報嗎？」 「我要準備什麼給事務所？沒開的發票本也要寄回去嗎？」 「401 表上面那個留抵稅額是什麼意思？可以退錢嗎？」 「營業稅可以線上繳嗎？還是一定要跑一趟銀行？」 ⚡ 30 秒快速結論 申報週期 每 2 個月 為一期（使用統一發票之營業人） 申報期限 單月 1 日～15 日 ，申報前兩個月的進銷項 沒有營業要報嗎 要 。不論有沒有銷售額，一樣要按期申報 繳稅期限 跟申報期限一樣，也是 單月 15 日前 交件給事務所 建議 單月 5 日前 （最遲 7 日前） 🗺️ 圖解｜每一期都是這四步 從交件到繳款，單月 15 日前全部完成 1 您｜建議單月 5 日前（最遲 7 日） 交件給事務所 發票本（含沒開的）、支出憑證、折讓單、電子發票授權 → 見 ▌二 2 事務所 整理進銷項、算出稅額 判斷每張進項能不能抵，算出這期要繳還是留抵 → 見 ▌四 3 事務所申報 → 您核對 拿到 401 表，看兩個地方 ① 有沒有國稅局網路收件章　② 發票張數對不對 ...