國外出差費用怎麼報帳？應備文件清單整理_115.7更新

記帳報稅 ／ 營所稅 ／ 出差旅費

國外出差費用怎麼報帳？
應備文件清單整理

員工或老闆出國洽公，機票、住宿、吃飯的錢怎麼報進公司帳？哪些要單據、哪些不用？膳宿雜費還有兩種報法可以選——一篇整理給您。

📅 115年7月更新 🏢 適用：公司 ／ 行號

🙋 這些問題，事務所常常被問到：

「出國出差，吃飯的收據是外文的，這樣能報帳嗎？」
「聽說國外出差有『日支費』，在額度內不用附單據，是真的嗎？」
「機票是在網路上刷卡買的，要留哪些東西才報得進去？」
「出差報告單有固定格式嗎？要寫到多細？」

⚡ 30 秒快速結論

費用項目	報帳方式與應備文件
🍱 膳宿雜費	二選一：①日支額度內免單據直接認列；或 ②住宿費檢據實報實銷＋膳雜費按日支額 50% 列支（通常可認列較多）。
✈️ 機票等交通費	實報實銷，須同時證明「行程、出國事實、支付票款」三件事：電子機票／票根＋登機證或護照影本＋購票證明單或代收轉付收據。
📝 出差報告單	一定要有！無固定格式，但要載明逐日地點、訪洽對象與內容，證明與公司業務有關。
🚫 私人／家庭支出	不要報進公司帳——除了剔除補稅，還可能被罰。

🍱 一、膳宿雜費：兩種報帳方式，擇一適用

（一）方式一：日支額度內直接報帳，免附單據

依「中央政府各機關派赴國外各地區出差人員生活費日支數額表」的標準，在日支金額限額內，只要附上出差報告單並能證明出差事實，即可認列「膳宿雜費」，不需要提供其他單據；超過標準的部分，會被國稅局剔除。

🧮 試算範例：赴南韓首爾出差 5 天，日支數額 USD 290、假設匯率 32：
USD 290 × 32 × 5 天 ＝ NTD 46,400——在這個金額內免單據認列。

・出差天數怎麼算：通常「算頭不算尾」，例如 6/1 出發、6/7 回國，以 6 天計算。
・大陸地區出差：只能採此方式，並改依「中央政府各機關派赴大陸地區出差人員生活費日支數額表」的標準。
・出差期間跨越新、舊標準：依出差日期分別按新、舊標準計算。

（二）方式二：住宿費實報實銷＋膳雜費按日支額 50%

公司若訂有宿費檢據核實報銷辦法，住宿費可檢附旅館發票（收據）核實認列，膳雜費則按日支金額的 50% 列支。

🧮 試算範例（同上首爾 5 天）：住宿發票 NTD 40,000：
住宿 NTD 40,000 ＋ 膳雜費 USD 290 × 32 × 5 天 × 50% ＝ NTD 23,200，
合計可認列 NTD 63,200，比方式一的 46,400 元多認列不少。

💡 住宿費用較高的行程（例如物價高的城市、旺季出差），採方式二通常可以認列更多費用——出發前先把住宿單據保留好。

✈️ 二、交通費：實報實銷，文件缺一不可

（一）國際航線機票，要同時證明三件事

要證明什麼	可用文件
1️⃣ 行程	電子機票、機票票根或其他證明文件
2️⃣ 出國事實	登機證（含電子登機證）、護照影本或其他證明文件
3️⃣ 支付票款	機票購票證明單、旅行業代收轉付收據或其他證明文件

若一時找不齊，前述證明「行程」及「出國事實」的文件，可以用航空公司出具、載有旅客姓名、搭乘日期、起訖地點的搭機證明替代。

（二）其他交通工具

・國外當地的計程車、火車、船票等小額交通費，實務上多已含在「膳雜費」內處理，較少單獨認列。
・若要單獨認列，仍須檢附相關收據（船票、車票票根、車行或車公司之證明或發票等）。

⚠️ 交通費屬於實報實銷——發票、收據、票根，付款後通通留下來，沒有單據就報不了帳。

📝 三、出差報告單：沒有它，一切免談

出差報告單沒有固定格式，重點是內容要能讓國稅局相信：這趟出國確實是為了公司業務。建議至少載明以下項目：

・出差地點：逐日前往的地點
・訪洽對象：拜訪的客戶、合作夥伴名稱
・出差事由：洽談、參展、驗貨等工作內容
・出差人員：負責人或員工名單
・費用請款明細：各項支出清單
・報支匯率：依國外出差旅費報支要點，以出國前一日（遇假日往前順推）臺灣銀行賣出即期美元參考匯價為準

⚠️ 再次提醒：家庭開支或休閒娛樂性質的費用（例如私人旅遊），請不要報在公司帳上——除了被剔除補稅之外，甚至可能被罰！

📖 四、法規依據：營利事業所得稅查核準則第 74 條

《營利事業所得稅查核準則》第 74 條（節錄）：
・旅費支出，應提示詳載逐日前往地點、訪洽對象及內容等之出差報告單及相關文件，足資證明與營業有關者，憑以認定；其未能提出者，應不予認定。
・國外出差膳宿雜費日支金額，不超過最高標準者（參照中央政府各機關派赴國外各地區出差人員生活費日支數額表），無須提供外來憑證，准予認定；超過標準部分，屬員工之薪資所得。
・自行訂有宿費檢據核實報銷辦法者，宿費部分准予核實認定外，其膳雜費按上述標準之五成列支。
・派赴大陸地區出差者，參照中央政府各機關派赴大陸地區出差人員生活費日支數額表之日支數額認定。

🧳 五、出發前後的文件檢查清單

☑ 電子機票／機票票根（行程）
☑ 登機證（含電子登機證）或護照影本（出國事實）
☑ 購票證明單或旅行業代收轉付收據（支付票款）
☑ 旅館住宿發票或收據（採方式二者必備）
☑ 出差報告單（地點、對象、事由、人員、請款明細、匯率）
☑ 其他交通費收據（如需單獨認列）

不確定該採哪一種膳宿雜費報帳方式、或文件是否齊備？建議把行程與單據提供給會計師或記帳士評估——事前確認清楚，遠比事後被國稅局剔除補稅划算。

📚 延伸閱讀：
▸ 【數位小工具】國外出差旅費報告表（電腦版）——線上填寫、自動帶入日支數額

💡 稅法規定複雜且可能隨時變動，請以最新稅法規定為準；實際個案請與本所確認，謝謝您們 ✌

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