向境外電商買廣告、軟體？別忘了扣繳稅款與營業稅_115.7更新

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向境外電商買廣告、軟體？
別忘了扣繳稅款與營業稅

公司刷卡投 Google、Meta 廣告，或訂閱 ChatGPT、國外軟體——錢付出去了，稅務義務才剛開始。扣繳所得稅、報繳營業稅兩件事一次看懂，別等國稅局來函才發現漏了。

📅 115年7月更新 🏢 適用：公司 ／ 行號 ／ 機關團體

🙋 這些問題，事務所常常被問到：

「公司刷卡付 Google、Meta（臉書）廣告費，就只是一筆費用，還要報什麼稅？」
「訂閱 ChatGPT、Midjourney、國外雲端軟體，對方又不開統一發票，帳要怎麼入？」
「聽說要幫國外公司『扣繳』？錢都付出去了要怎麼扣？」
「營業稅不是每兩個月本來就有報 401 嗎？為什麼買國外勞務還要另外處理？」

向 Google、Meta、OpenAI 這類境外電商購買「電子勞務」（線上廣告、軟體訂閱、雲端服務等），因為對方在台灣境內沒有固定營業場所，不會開統一發票給你——所以稅法把球丟給付款的一方：買受人（付錢的公司）要自己處理兩件事：① 扣繳所得稅、② 報繳營業稅。這是最常被漏掉的稅務義務之一，被查到就是補稅加罰。

⚡ 30 秒快速結論

義務	重點	期限
① 扣繳所得稅	給付額 × 20%；若該境外電商已向國稅局核准淨利率及境內利潤貢獻程度，改按給付額 × 核准淨利率 × 貢獻程度 × 20%（例如 Meta 現行實質 3%）	代扣之日起 10 日內繳納並申報
② 營業稅	給付額 × 5%，依營業稅法第 36 條報繳；專營應稅的一般公司供本業使用者免繳，但仍要在 401 申報書第 74 欄填「購買國外勞務給付額」	給付報酬之次期開始 15 日內

💸 一、扣繳所得稅：給付日起 10 日內辦理

境外電商跨境銷售電子勞務給我國公司所收取的報酬，屬於所得稅法第 8 條規定的中華民國來源所得。因為對方在境內無固定營業場所及營業代理人，付款的公司就是扣繳義務人，應依所得稅法第 88 條、第 92 條規定，於給付時扣取稅款，並在代扣之日起 10 日內向國庫繳清、開具扣繳憑單向國稅局申報。

（一）扣繳稅率怎麼算？

・原則：給付額 × 20% 扣繳率。
・例外（較省）：境外電商可向國稅局申請核定「淨利率」及「境內利潤貢獻程度」，付款公司即可按
　給付額 × 核准淨利率 × 境內利潤貢獻程度 × 20% 扣繳，實質稅率大幅降低。

（二）常見境外電商實質扣繳率（115年7月整理）

廠商	計算式	核准有效期限
Meta（臉書 / IG 廣告）	30% 淨利率 × 50% 貢獻度 × 20% = 3%	116/12/31 止
OpenAI（ChatGPT）	21% 淨利率 × 50% 貢獻度 × 20% = 2.1%	116/12/31 止
Midjourney, Inc.	21% 淨利率 × 50% 貢獻度 × 20% = 2.1%	116/12/31 止
Odoo HK Limited（香港）	30% 淨利率 × 50% 貢獻度 × 20% = 3%	116/03/31 止
Google（刷卡付廣告費）	20% 扣繳率；但若申請月結匯款、締約對象改為台灣公司，Google 會開立 5% 統一發票，即不必扣繳	—

📌 三個提醒：
1️⃣ 核准淨利率與貢獻程度有有效期限（通常 1～3 年），到期後業者須重新申請，付款前記得再確認一次。
2️⃣ 國稅局不會發「核准函」給付款公司，可至財政部稅務入口網「核准淨利率名單查詢」查詢，或直接向境外電商索取核准資料。
3️⃣ 自 114 年 1 月 1 日起扣繳新制上路：扣繳義務人由「負責人」修正為事業本身；給付非居住者的 10 日申報期限（含給付當日起算）若遇連續 3 日以上國定假日（即農曆春節除夕前 1 日至初三），得延長 5 日；期限末日適逢例假日者，順延至次一上班日。

（三）稅金誰出？

理論上應該從給付額中「扣」下來，但 Google、Meta 這類大平台不會讓你少付錢——實務上多半是公司自行負擔（外加）這筆扣繳稅款。
換算下來，假設投 10 萬元 Meta 廣告，Meta 要實拿 10 萬，給付總額是 10萬 ÷ (1−3%) ＝ 103,092 元，扣繳稅款 3,092 元（元以下無條件捨去，與國稅局繳款書系統的計算方式一致），等於要另外準備 3,092 元的扣繳稅款；不是 10萬 × 3% ＝ 3,000 元。

🧾 二、營業稅：依買受人身分，處理方式不同

依加值型及非加值型營業稅法第 36 條，外國事業在境內無固定營業場所而銷售勞務，應由勞務買受人於給付報酬之次期開始 15 日內，就給付額依 5% 稅率計算營業稅額申報繳納。

買受人身分	處理方式
專營應稅營業人 （一般公司，最常見）	購進勞務專供經營應稅貨物或勞務使用者，免予繳納營業稅；但仍應於 401 申報書第 74 欄「購買國外勞務給付額」填列申報。
兼營營業人 （兼有應稅＋免稅銷售）	按給付額 × 5% × 當期不得扣抵比例計算繳納營業稅。
機關團體、非營業人	填具 408 繳款書，按給付額 × 5% 繳納營業稅。

🧮 兼營營業人案例試算

乙公司當期應稅銷售額 200 萬元、免稅銷售額 50 萬元，向境外電商購買電子勞務 1 萬元：
・不得扣抵比例 ＝ 50 萬 ÷（200 萬 ＋ 50 萬）＝ 20%
・應納營業稅 ＝ 1 萬元 × 5% × 20% ＝ 100 元

⚠️ 最容易踩雷的地方：很多公司以為「反正免繳」就連 401 表第 74 欄也不填，或根本不知道有扣繳義務。國稅局比對信用卡、外匯付款資料就能勾稽出漏報，屆時就是補稅＋罰鍰，得不償失。

💼 三、常見情境對照

・公司刷卡投 Meta（臉書 / IG）廣告：給付日起 10 日內按 3% 扣繳（核准期限內）；一般公司營業稅免繳、401 表第 74 欄申報給付額。
・公司刷卡投 Google 廣告：按 20% 扣繳；若改申請月結匯款由台灣公司開立 5% 發票，則免扣繳、進項稅額並可依規定扣抵。
・訂閱 ChatGPT（OpenAI）、Midjourney 供公司使用：按 2.1% 扣繳（核准期限內）；營業稅處理同上。
・訂閱其他國外軟體 / 雲端服務：先查核准淨利率名單，查無核准者按 20% 扣繳。

順帶一提：境外電商銷售電子勞務給境內自然人年銷售額超過一定基準（114 年 4 月 7 日起由 48 萬元調高為 60 萬元）者，應在我國辦理稅籍登記、報繳營業稅並開立雲端發票——所以個人訂閱時常會收到境外電商開的雲端發票，那是 B2C 的機制；公司（B2B）購買則回到本文的自行報繳義務，兩者別搞混。

🧭 四、給公司的實務建議

1、付款前：先查該境外電商有無核准淨利率與貢獻程度、是否仍在有效期限內。
2、付款後 10 日內：辦理扣繳申報並繳納稅款（勿拖過期限）。
3、每期報 401 時：把當期購買國外勞務給付額填入第 74 欄（兼營者計算應納稅額）。
4、把刷卡帳單、對帳單、廣告費發票（Invoice）留存備查。金額零星但筆數多的訂閱制服務最容易漏，建議交給會計師或記帳士一併處理。

📚 延伸閱讀：
▸ 給付境外電商報酬，核准淨利率及境內利潤貢獻程度名單怎麼查？
▸ 財政部稅務入口網：核准淨利率及境內利潤貢獻程度名單查詢

💡 稅法規定複雜且可能隨時變動（各廠商核准淨利率尤其會逐年更新），請以最新稅法規定及財政部名單為準；實際個案請與本所確認，謝謝您們 ✌

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