記帳報稅 ／ 二代健保補充保費
公司分配盈餘給股東，
「股利」的二代健保補充保費怎麼算？
一般股東直接扣 2.11%，負責人卻可能一毛都不用扣——差別就在「有沒有以雇主身分加保在自己公司」。
📅 115 年 8 月更新版
🏢 適用：有限公司 ／ 股份有限公司
🙋 這些問題，事務所每年六到九月都會接到：
「會計師，公司賺錢了，盈餘到底要不要分？」
「分股利給股東，公司還要幫忙扣什麼費用嗎？」
「我是負責人，我自己的股利也要扣 2.11% 喔？」
「補充保費可以由公司出嗎？股東不想自己負擔。」
「上個月分配的，什麼時候要繳？會不會逾期？」
▌ ⚡ 30 秒快速結論
| 股東身分 |
要不要扣補充保費 |
計算方式 |
| 一般個人股東 |
單次股利達 2 萬元即要扣 |
股利總額 × 2.11% |
負責人股東
（有以雇主身分加保在本公司） |
可先扣除投保金額，常常扣不到 |
（股利總額 − 雇主投保金額總額）× 2.11% |
負責人股東
（沒有加保在本公司） |
與一般股東相同 |
股利總額 × 2.11% |
| 法人股東（公司投資公司） |
不用扣 |
法人非健保保險對象 |
▸ 費率 2.11%（110/1/1 起適用至今）｜起扣點：單次給付達 20,000 元（含）｜上限：單次以 1,000 萬元為限｜繳納期限：給付日之次月底前
▌ 一、先做決定：盈餘要分配，還是不分配？
股份有限公司須依《公司法》第170條規定，於每會計年度終了後六個月內召開股東常會；有限公司則無須召開股東常會，原則上由股東同意方式處理公司年度決算、盈餘分派等事項，並應於每會計年度終了後六個月內完成相關程序。
實務上多在每年五、六月營所稅結算申報後開會，決定前一年度盈餘要不要分配（章程另有訂明者，也可以每季或每半年分派，實務上較少見）。
選項一｜不分配盈餘
盈餘留在公司帳上，但公司要就該未分配盈餘加徵 5% 營利事業所得稅（107 年度起由 10% 調降為 5%，《所得稅法》第 66 條之 9），於次年度營所稅申報時一併辦理。
留在公司的錢仍可以之後再發股利，或作為投資、營運資金使用。
選項二｜分配盈餘
先依
《公司法》第 237 條提列 10% 法定盈餘公積，餘額再按股東出資（持股）比例分配。
股利屬股東的
營利所得，要併入次年度綜合所得稅申報；
個人股東單次分配達 2 萬元時，公司就要代扣 2.11% 的補充保費。
⚠️ 特別提醒：想省 5% 未分配盈餘稅，分配時點有期限
要在計算未分配盈餘時減除已分配的股利，該股利的分配日必須在所得年度的次一會計年度結束前。
也就是 114 年度的盈餘，要在 115/12/31 前完成決議並發放，才能自 114 年度未分配盈餘中減除。
▌ 二、一般股東（非負責人）：直接乘 2.11%，沒有例外
個人股東分配到的股利，只要單次給付達 2 萬元（含），公司就是「扣費義務人」，應於給付時代扣補充保費：
應扣補充保費 ＝ 股利總額 × 2.11%
這裡最常被誤會的一點：
一般股東不論有沒有投保在這家公司，該扣的金額都一樣。
員工股東、外部投資人股東、負責人的配偶股東，全部一視同仁。
能扣除投保金額的只有「雇主」，下一段說明。
▸ 三種情況不用扣
1｜單次給付未達 2 萬元——未達門檻，全額免扣。
2｜法人股東——補充保費的課徵對象是健保「保險對象」（自然人），公司、社團法人不是保險對象，免扣。
3｜非健保保險對象之個人——例如已出境退保、或未參加我國健保的外籍股東，因無保險對象身分而免扣，實務上請先確認其健保投保狀態。
▌ 三、負責人（雇主）股東：可先扣除自己的投保金額
依《全民健康保險法》第 31 條第 1 項第 4 款但書，股利所得「不含已列入投保金額計算保險費部分」。
因為雇主本來就是以營利所得（含股利所得）作為投保金額計收一般保險費，為避免同一筆錢被重複計費，發放雇主股利時可以先扣除已投保的部分：
應扣補充保費 ＝
（股利總額 － 該股利所屬期間以雇主身分加保之投保金額總額）× 2.11%
⚠️ 關鍵條件：必須是「以雇主身分」加保在該公司
負責人如果是掛在職業工會、配偶或子女的眷屬身分、或加保在另一家公司，都不能扣除。
可扣除的也只有「股利所屬期間」內實際以雇主身分加保的月份，中途才加保就只能算實際加保的月數。
✋ 實際範例
假設甲先生是甲乙丙有限公司的負責人兼股東，以雇主身分加保於該公司，當時月投保金額 34,800 元，全年度均有投保，投保金額總額為 34,800 × 12 個月 ＝ 417,600 元。
該公司的盈餘分配通知書如下（甲先生持股 50%，分配股利總額 547,202 元）：
▲ 盈餘分配通知書（範例，公司與股東均為虛擬）
在健保署「補充保險費作業處」線上系統中，輸入除權息基準日與股利所屬期間後，系統會帶出「本次扣除之雇主投保金額總額」417,600 元，並自動算出應扣繳金額：
▲ 健保署補充保險費作業處系統畫面（範例）
| 情況 |
計算式 |
應扣補充保費 |
| 未以雇主身分加保於該公司 |
(547,202 − 0) × 2.11% |
11,546 元 |
| 有以雇主身分加保於該公司 |
(547,202 − 417,600) × 2.11% |
2,735 元 |
▸ 同一筆股利，差了 8,811 元。這也是為什麼公司在製作繳款書之前，一定要先確認負責人的投保狀況。
▸ 範例中的 34,800 元是當時年度(111年度)的投保級距
健保投保金額分級表每年調整。115 年 1 月 1 日起，負責人最低投保級距為42,000元，一般保險費率維持 5.17%。
實際計算請以負責人當年度各月實際投保金額為準。
▌ 四、什麼時候扣、什麼時候繳？
| 扣取時點 |
實際給付股利時（就源扣繳），由公司自股利中代扣 |
| 繳納期限 |
給付日之次月底前向健保署繳納（例：8 月分配，9/30 前繳完） |
| 繳款書取得 |
健保署「補充保險費作業處」線上列印，或由本所代為製作 |
| 股票股利 |
同樣要扣，以面額計算；若同一基準日併發現金股利，自現金部分一併扣取 |
▌ 五、五個最常踩到的地雷
1｜補充保費是股東自己的錢，公司不能代出
公司的角色只有代扣、代繳、申報。
若由公司吸收，該筆支出稅務上不予認列，還可能被認定為股東的其他所得。
2｜雇主投保金額扣不完，不能挪給別人、也不能留到明年
差額為零或負數時歸零，多出來的部分不得移轉給其他股東，也不得結轉次年度使用。
3｜同一年度分多次發，扣除額也只有一份
系統中「本次扣除之雇主投保金額總額」會累減已使用的額度，不會每次都給你完整的一年份。
4｜負責人領了股利，健保投保金額可能被調高
雇主是以營利所得作為投保金額基礎，股利拉高了營利所得，健保署後續就有可能核定調高投保級距並補繳保費。這是「有可能、但不一定」，取決於申報所得與現行投保級距的落差。
5｜刻意拆單分次發放以規避門檻，風險自負
現行雖採單次給付制，但拆單規避正是主管機關鎖定的漏洞（見下方法令動態）。
盈餘分配應有商業實質，不建議純為規避保費而設計發放次數。
▌ 六、法令動態：補充保費改革「年度結算制」目前暫緩
114 年下半年，衛福部提出《全民健康保險法》第 31 條修法方向，擬將股利、利息、租金由現行的「單次給付制」改為年度結算制（全年累計逾 2 萬元即計費），並將單次扣取上限由 1,000 萬元提高至 5,000 萬元。消息一出引發存股族反彈，行政院隨即指示暫緩規劃。
⚠️ 目前（115 年 8 月）的狀態
▸ 費率仍為 2.11%，一般保險費率仍為 5.17%，均未調整
▸ 股利仍採單次給付達 2 萬元起扣，上限仍為單次 1,000 萬元
▸ 改革草案尚未完成修法程序，最快 116 年（2027 年）才可能上路，且須經立法院審議，變數仍大
▸請以健保署最新公告為準
▌ 七、本所的作業流程（記帳客戶請留意）
1｜每年六～八月：本所會以 Email、LINE 或紙本寄送「盈餘分配通知書」，請貴公司確認是否分配盈餘。
2｜確認分配後：本所協助製作「股利補充健保費繳款書」，請於期限內（例如 8 月分配、9 月底前）繳納，繳完後將收據拍照或掃描回傳本所核對。
3｜負責人投保狀況請主動告知：本所無法查詢貴公司負責人的健保加保情形，若未告知，將一律以「未以雇主身分加保」試算並列印繳款書；如有加保，請主動告知本所或自行重新試算列印。
▌ 📚 延伸閱讀與工具
盈餘分配牽涉未分配盈餘稅、股東綜所稅與補充保費三件事，怎麼分、分多少、什麼時候分，對股東的實際稅後所得影響不小。
實際應扣金額會因股權結構與負責人投保狀況而不同，建議在決議分配前先試算清楚。
本文所提供之建議、評論、分析或其他工作成果係基於現行法規所提供。現行法規未來可能改變，且主管機關之個案解釋亦可能不同，甚或回溯生效。未來如有法規改變、發佈新的解釋函令、或有不同之個案解釋，本所並無義務通知上述改變，以及對本案所提之建議、評論、分析或其他工作成果之影響。本文僅供參考。未事先經作者書面同意，任何人不得以本文所載之建議、評論、分析或其他資訊作為商業或其他決定之依據。任何第三人不得以曾閱覽本文為由，向本所主張任何權利（不論係以契約、損害賠償或其他法律關係為基礎）。
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