網友提問：獎金是去年發生的成交情形，但都要今年發放，不是可以與銷售人員約定發放時間點嗎？--114.1

請問會計師：

獎金是去年發生的成交情形，但都要今年發放，這樣要怎麼報帳？


會計師回答：
個人的所得：114年實際付錢，就會報在銷售人員114年的所得 (現金制) 

公司的費用：因為是113年度發生的，會報在113年度的公司費用 (權責制)

以下進一步解析為何會這樣處理：

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🔎 個人所得認列（現金制）

依據《所得稅法》規定，個人的 薪資或獎金所得，以 實際收到的時間點 為認列標準。因此，即便該獎金是因 113年度的業績 所產生，但若是 114年度發放，則該所得會被認列在 銷售人員114年的個人所得 中，並於114年的 扣繳憑單 上列示。

👉 簡單來說：

• 什麼時候收到錢，就報哪一年的所得。

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🔎 公司費用認列（權責制）

公司在編列財務報表時，採 權責發生制 原則，這意味著 費用發生的年度 決定了其認列年度，而 不是付款時間。
因此，儘管獎金在 114年支付，但因其對應的是 113年度的業績，公司應將該筆費用認列為 113年度的費用，並在 113年的財報及申報中 列示。

👉 簡單來說：

• 什麼時候業績達成，就報哪一年的費用。

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⚠️ 注意的稅務事項：

1️⃣ 現金制 vs. 權責制的差異

• 這種認列差異，是因為個人和公司的 所得稅制度不同。
• 個人所得稅遵循 現金制，而公司費用遵循 權責制。

2️⃣ 扣繳義務

• 公司在 114年發放獎金時，應依 114年的扣繳稅率表 扣繳稅款，並在 114年的扣繳憑單 中申報。

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🧩 實務小提醒

若公司有大筆獎金延遲發放，建議檢視一下 獎金發放規範，避免被稅局質疑是否有刻意 遞延費用或所得 的情形。

💡 舉例說明：

這樣的處理方式，符合現行稅法規定，稅局通常不會有異議！😊

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