網紅稅開罰了？YouTuber、直播主必看：月收 5 萬就要辦登記_115.9更新

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網紅稅輔導期已結束！
YouTuber、直播主的營業稅懶人包

財政部「網紅課稅」新制的免罰輔導期已於 115 年 6 月 30 日截止。月收入多少要辦稅籍登記？YouTube 分潤怎麼課稅？業配跟平台分潤差在哪？一篇看懂。

📅 115年9月更新版 🎥 適用：YouTuber ／ 直播主 ／ 圖文創作者

🚨 被國稅局盯上了嗎？60 秒查稅風險體檢

還沒開公司、行號的網紅與電商賣家——5 關測出您需不需要登記、會不會被盯上，並粗估可能的補稅金額。免費、不留任何資料。

▶ 開始體檢

🙋 這些問題，事務所最近常常被問到：

「我 YouTube 每個月分潤大概六、七萬，需要辦營業登記嗎？」
「聽說網紅稅要開罰了，是真的嗎？」
「我只接業配沒有廣告分潤，也算網紅稅嗎？」
「觀眾大部分在國外，還要繳台灣的營業稅嗎？」

財政部在 114 年 9 月 10 日發布「個人經常性於網路發表創作或分享資訊課徵營業稅作業規範」（台財稅字第 11404590640 號令，俗稱「網紅稅」），首次針對創作者的平台分潤收入建立完整的營業稅課稅規則。
更重要的是——免罰輔導期已於 115 年 6 月 30 日結束，現在起未依規定辦理，國稅局可以直接開罰。

⚡ 30 秒快速結論

問題	答案
誰要辦稅籍登記？	境內創作者當月勞務收入（含分潤、業配、打賞）合計達 5 萬元，或有固定營業場所、營業牌號、僱用人員者
境內觀眾的分潤	課 5% 營業稅（查定課徵的小規模營業人為 1%）
境外觀眾的分潤	「境外平台」的分潤且能拆分境內外收看比例者，境外觀眾部分適用零稅率；「境內平台」的分潤不適用，一律 5%
現在還有輔導期嗎？	沒有了。 輔導期至 115 年 6 月 30 日止，之後未辦登記、未開發票、未報繳都可依法處罰

▌ 一、「網紅稅」到底在課什麼？

這次新制針對的是「網紅 → 平台 → 廣告主／觀眾」的四方交易：您把影音、圖文上傳並授權平台使用，平台靠您的內容播廣告或收訂閱費，再依粉絲數或合約分潤給您。
這筆分潤性質的勞務收入，過去課稅方式模糊，現在明確納入營業稅範圍。

財政部同時明確認定：達到營業人要件的創作者，提供的表演勞務不屬於執行業務者的專業性勞務，也不是受僱勞務——意思是不能主張「這是執行業務所得所以不用營業稅」，該辦登記就要辦。

▌ 二、我需要辦稅籍登記嗎？

境內創作者只要符合下列任一條件，就應辦理稅籍登記：

條件一：有「實體經營」的外觀

▸ 在台灣設有實體固定營業場所（例如工作室）

▸ 具備營業牌號，或僱用人員協助處理銷售事宜

條件二：透過網路銷售，當月銷售額達營業稅起徵點

▸ 銷售勞務（分潤、業配、打賞、訂閱等）：當月達 5 萬元

▸ 銷售貨物（帶貨、賣周邊）：當月達 10 萬元

💡 「境內網紅」的認定比想像中寬：
不是只看戶籍或住所。
使用台灣的裝置、886 手機門號、台灣的銀行帳戶、帳單地址、IP 位址等，都可能被認定為境內身分。
人在台灣經營頻道，基本上很難主張自己是「境外網紅」。

▌ 三、稅率怎麼算？先看「平台」，再看「觀眾」

這是新制最特別的地方：課稅範圍不只看您跟平台簽約，還要看實際收看的觀眾在哪裡。
觀眾（不論付費或免費）位於境內，您從平台拿到的對應分潤就屬於台灣營業稅課稅範圍。

第一步：先分清楚平台是「境內」還是「境外」

判斷標準不是網站介面的語言，也不是觀眾在哪，而是跟您簽分潤合約、付錢給您的是不是我國境內的營業人——看合約主體與撥款方名稱最準：

▸ 境外平台：YouTube、Facebook／Instagram、TikTok、Twitch——分潤由 Google、Meta 等境外公司撥付給您

▸ 境內平台：在台灣設立登記的公司經營的訂閱、直播平台，例如 PressPlay、方格子（vocus）、浪LIVE 這類本土平台——分潤合約與撥款方都是境內公司（實際仍以您合約上的簽約主體為準）

第二步：對照下表決定稅率

網紅位置	平臺位置	觀眾位置	稅率
境內	境內	不分境內外	5%
境內	境外	境內	5%
境內	境外	境外	0%（零稅率）

💡 重點：境內平台的分潤沒有零稅率的空間——您是把表演勞務賣給境內營業人，勞務在境內提供、境內使用，就算觀眾一半在海外，也全額按 5% 應稅。
只有「境外平台」的分潤，才能依境外觀眾比例適用零稅率（查定課徵的小規模營業人則一律按 1%）。

🎤 案例對照：境內網紅乙，在台灣的訂閱平台（境內公司）每月訂閱分潤 10 萬元

▸ 訂戶有 3 成人在海外 → 不影響：因為是「境內平台」，10 萬元全額按 5% 報繳營業稅，不能就海外訂戶部分主張零稅率

那「境外平台」的分潤要怎麼拆 5%／零稅率？用財政部自己舉的例子說明：

📺 境內網紅甲，從 境外平台YouTube 取得分潤 65 元

▸ 境內觀眾收看占 80%（52 元）→ 勞務提供地、使用地都在境內，按 5% 報繳營業稅（若為查定課徵的小規模營業人，按 1% 課徵）

▸ 境外觀眾收看占 20%（13 元）→ 使用地在境外，可適用零稅率

實務上這代表：平台後台的觀眾地區數據要留存好，它是您拆分 5% 與零稅率的依據。
拆不出來，就可能整筆收入按境內課5%營業稅。

▲ 財政部「網紅課稅」宣導資料－營業稅篇：稅籍登記 4 條件，以及平台、觀眾所在地對應的稅率（資料來源：財政部宣導資料）

▌ 四、業配收入呢？跟平台分潤有什麼不同？

類型	常見來源	課稅重點
平台分潤型 （本次新制重點）	YouTube 廣告分潤、會員訂閱、超級留言／打賞	錢由平台先收再分潤，依觀眾境內外拆分 5%（或 1%）／零稅率
傳統業配型 （規定不變）	業配影片、廣告文、直播帶貨、團購、通告	直接對廠商提供勞務，依原有規定課稅，沒有新變動

💡 注意：判斷是否達到 5 萬元起徵點時，是把當月各種勞務收入合計——平台分潤、業配、打賞加總計算，不是分開各自看。

▌ 五、輔導期結束，現在該做什麼？

🚨 免罰期已於 115 年 6 月 30 日截止

▸ 輔導期間（114/9/10～115/6/30）內未辦稅籍登記、未開立發票、未報繳營業稅，可免依營業稅法第 45、51、52 條及稅捐稽徵法第 44 條處罰。

▸ 現在起不再免罰。若過去有應登記未登記、應報未報的情形，主動補報補繳仍可爭取減免處罰，越早處理越有利。

建議創作者現在做三件事：
① 回頭檢視近幾個月各平台收入，確認是否曾單月達 5 萬元；
② 下載並留存平台後台的觀眾地區報表，作為境內外拆分依據；
③ 已達門檻但尚未登記者，儘速辦理稅籍登記並評估是否需要補報。

▌ 六、沒到營業稅門檻，個人綜合所得稅還是要報！

財政部已於 114 年 12 月 23 日另發布「個人於網路發表創作或分享資訊課徵綜合所得稅作業規範」，明確規範未達營業稅登記門檻、免辦稅籍登記的個人網紅，其平台廣告分潤、付費訂閱分潤、直播收益分成、觀眾打賞等收入，仍應歸類為執行業務所得（表演人），按規定費用率（表演人 45%）計算所得額後併入綜合所得稅申報——不是不用課稅籍登記就沒事。

跨境收入怎麼認定境內所得比例？

看平台與觀眾在哪裡：境內網紅在境內平台的收入（不論觀眾在哪），以及在境外平台、觀眾在台灣的收入，100% 是我國來源所得；只有境外平台、境外觀眾的部分，以 50% 認定為我國來源。另外 50% 屬非我國來源所得，要依所得基本稅額條例（最低稅負制）申報。能提出明確劃分境內外貢獻的證明文件，也可以申請核實認定。

平台扣繳義務

境內平台，以及已在台灣辦理稅籍登記的境外平台，自 115 年 1 月 1 日起給付分潤時要依規定扣繳並填發扣繳憑單；金額未達起扣點的也要列單申報。創作者申報所得稅時，可以直接核對憑單金額。

💡 這份所得稅規範同樣設有輔導期，115 年 6 月 30 日以前未依規定辦理扣繳、申報者免依稅法規定處罰，但財政部仍呼籲及早主動申報。
與前面營業稅的輔導期是兩套獨立的規範，別搞混了。

▲ 財政部「網紅課稅」宣導資料－綜合所得稅篇：我國來源收入的認定，以及境內利潤貢獻程度 100%／50% 的判斷（資料來源：財政部宣導資料）

⚖ 相關法規提示

個人經常性於網路（包括但不限於社群媒體、影音平臺及線上媒體）發表創作或分享資訊，其在中華民國境內設有實體固定營業場所、具備營業牌號或僱用人員協助處理銷售事宜，或透過網路銷售當月銷售額達營業稅起徵點者，應辦理稅籍登記。 財政部 114/9/10 台財稅字第 11404590640 號令「個人經常性於網路發表創作或分享資訊課徵營業稅作業規範」（重點摘述）

營業人銷售與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務，營業稅稅率為零。 加值型及非加值型營業稅法第 7 條第 2 款（摘述）

免辦理稅籍登記課徵營業稅之個人網紅，其取得之平臺廣告分潤、付費訂閱分潤、直播收益分成、觀眾打賞或其他類似收入，屬執行業務所得（表演人），應依規定計算所得額，併入取得年度綜合所得總額申報。 財政部 114/12/23 發布「個人於網路發表創作或分享資訊課徵綜合所得稅作業規範」（重點摘述）

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