員工薪資免稅額申報表怎麼填？扣繳標準與範例整理_115.9更新

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員工薪資免稅額申報表怎麼填？
扣繳標準與範例整理

新進員工報到時，那張「員工薪資所得受領人免稅額申報表」到底在填什麼？有填、沒填，每個月被扣的稅差很多——扣繳門檻、扣繳率、計算範例，一篇看懂。

📅 115年9月更新 🏢 適用：公司 ／ 行號 ／ 雇主與員工

🙋 這些問題，事務所常常被問到：

「新人報到要填的『免稅額申報表』是什麼？不填會怎樣？」
「員工月薪多少，公司才需要幫他代扣所得稅？」
「年終獎金、三節獎金發下去，要不要扣 5%？」
「有填申報表和沒填，扣繳的門檻差在哪裡？」

⚡ 30 秒快速結論

情形	每月薪資扣繳方式
📝 有填免稅額申報表	月薪未超過起扣標準（本文以 115 年度起扣標準 90,501 元 計）免予扣繳；超過者依「薪資所得扣繳稅額表」查表扣繳
🚫 沒填免稅額申報表	月薪超過 40,020 元 就要代扣 5% 所得稅
🧧 非固定薪資（年終、三節獎金等）	每次給付未達起扣標準者免扣；達標準者扣取 5%

📖 一、免稅額申報表是什麼？法源在哪？

「員工薪資所得受領人免稅額申報表」是員工向公司（扣繳義務人）申報自己配偶及受扶養親屬狀況的表格。公司依表上申報的人數，對照「薪資所得扣繳稅額表」決定每月要幫員工代扣多少所得稅。

《薪資所得扣繳辦法》：公教軍警人員及公私事業或團體按月給付之薪資，除符合《所得稅法》規定之免稅範圍外，所有薪資受領人均應向其服務單位之扣繳義務人填報免稅額申報表。

✍️ 二、申報表怎麼填？

1️⃣ 本人基本資料：姓名、身分證統一編號、到職資料等。
2️⃣ 配偶及受扶養親屬：逐一填寫姓名、出生年月日、身分證統一編號。
3️⃣ 交回公司留存：交給公司的薪資／扣繳承辦人員，作為每月查表扣繳的依據。

・什麼時候填？通常在到職時填寫一次；之後如結婚、生子、扶養親屬人數異動，應重新填報，公司才會用正確的級距扣繳。
・沒有配偶、沒有扶養親屬也建議要填：只要有填表，就適用「查表扣繳」的較高免扣門檻，而不是一律 5%。

💵 三、每月薪資扣繳標準（有填 vs 沒填，差很大）

以「無配偶及受扶養親屬」的起扣標準為例（115 年度為 90,501 元）：

每月薪資	未填申報表	已填申報表
40,019 元以下	免扣	免扣
40,020 ～ 90,500 元	代扣 5%	免扣
90,501 元以上	代扣 5%	依扣繳稅額表查表扣繳

兩者的免扣門檻相差 50,481 元（90,501 − 40,020）——這就是為什麼我們都建議員工到職時把申報表填好填滿。

📌 年度數字提醒：「起扣標準」金額由財政部每年依「薪資所得扣繳稅額表」公告，會隨免稅額、扣除額調整而變動。本文表格採115 年度數字（90,501 元），依財政部公告之 115 年度薪資所得扣繳稅額表（114 年度為 88,501 元）（實際適用金額請以財政部當年度公告為準，或與本所確認）。「未填表 40,020 元、扣 5%」之規定 115 年度仍相同。

🧧 四、年終、三節獎金等「非固定薪資」怎麼扣？

・年終獎金、三節獎金、績效獎金等非每月給付的薪資，每次給付金額未達 90,501 元（無配偶及受扶養親屬者之起扣標準）者，免予扣繳。
・每次給付達 90,501 元者，應扣取 5% 稅款。

🧮 五、計算範例：發放績效獎金

情形	扣繳結果
員工甲 獎金 50,000 元	未達起扣標準（90,501 元），免予扣繳，全額發給。
員工乙 獎金 120,000 元	已達起扣標準，應扣取 120,000 × 5% ＝ 6,000 元，實發 114,000 元，扣繳稅款由公司代為繳納。

🧭 六、其他常見注意事項

・扣繳只是「預繳」：每月被扣的稅並不是多繳，隔年 5 月申報綜所稅時會併入計算，多退少補。
・非居住者不同規定：一年內在台灣未滿 183 天的非居住者，適用另外的扣繳率規定，不適用上表，發薪前務必先確認員工身分。
・扶養狀況異動記得重填：結婚、生子、增減扶養親屬時，重新填一份申報表給公司，扣繳級距才會正確。

⚠️ 公司端別漏了！公司每月代扣的稅款（114 年起扣繳義務人是公司本身，不再是負責人）要在次月 10 日前繳庫，年度終了還要辦理扣繳憑單申報；漏扣、短扣是會被處罰的，別讓一張沒發下去的申報表害公司吃罰單。

💡 稅法規定複雜且可能隨時變動（起扣標準金額每年可能調整），請以最新稅法規定為準；實際個案請與本所確認，謝謝您們 ✌

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