營所稅暫繳是什麼？ 9月暫繳申報規定與免辦條件一次看懂_115.9更新

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營所稅暫繳是什麼？
9月暫繳申報規定與免辦條件一次看懂

每年 9 月，不少老闆都會收到「暫繳稅單」——明明 5 月才剛繳完稅，怎麼又要繳一次？

暫繳是什麼、怎麼算、誰可以免辦，這篇一次看懂。

📅 115年9月更新 🏢 適用：公司（獨資、合夥、小規模免辦）

🙋 這些問題，事務所常常被問到：

「5 月不是才剛繳完營所稅嗎？9 月怎麼又有一張稅單？」
「暫繳的金額是怎麼算出來的？」
「我今年生意很差、根本沒賺錢，還要暫繳嗎？」
「聽說有些公司可以不用辦暫繳，我符合嗎？」

⚡ 30 秒快速結論

項目	重點
📌 暫繳是什麼	先預繳一部分當年度營所稅給國庫，隔年 5 月結算時多退少補
🗓️ 申報繳納期間	每年 9 月 1 日～9 月 30 日
🧮 暫繳稅額	上年度結算申報應納稅額 × 1/2
🙆 常見免辦情形	獨資合夥、小規模營利事業、暫繳稅額 2,000 元以下、上年度無應納稅額、新開業
⏰ 可以延期嗎	暫繳沒有延期制度，逾期會加計利息

📖 一、暫繳是什麼？先繳一半、隔年多退少補

白話來說，「暫繳」就是先繳一部分營利事業所得稅給國庫，等隔年 5 月結算申報時再「多退少補」，法源是《所得稅法》第 67 條。
用 115 年 9 月的暫繳為例：

1️⃣ 當年度 115 年 5 月：結算並繳納「上年度 114年」的營所稅，假設繳了 10 萬元。
2️⃣ 當年度 115 年 9 月：按上年度 114年 應納稅額的一半，預繳「當年度 115年」的稅金 → 10 萬 × 1/2 = 5 萬元。
3️⃣ 隔年 116 年 5 月：結算當年度 115年 實際稅額——若應繳 15 萬，扣掉已預繳的 5 萬，補繳 10 萬；若結算後應繳 0 元，預繳的 5 萬可申請退還（等於這筆錢先放在國庫一陣子）。

目的很單純：讓國庫的稅收平均入帳，也分散企業一次繳大筆稅款的壓力。
暫繳不是多繳的稅，只是先繳，之後結算申報時都會扣抵回來。

🧮 二、暫繳稅額怎麼算？三個步驟自己也能算

（一）找出關鍵數字

打開上年度營所稅結算申報書第 1 頁下方，找到第 60 欄「應納稅額」。

（二）套公式

暫繳稅額 ＝ 第 60 欄應納稅額 × 1/2
例：115 年 5 月結算申報 114 年度應納稅額為 61,576 元，
則 115 年 9 月暫繳稅額 ＝ 61,576 × 1/2 ＝ 30,788 元。

（三）拿到稅單、9 月底前繳納

委託記帳的公司，事務所通常會在 8 月中～8 月底提供暫繳稅單，只要在 9 月 30 日前持稅單至銀行繳納即可。
繳完後記得把繳款收據拍照傳給事務所或交回正本，供入帳與留存。

💡 小提醒：一般公司若按上年度應納稅額的 1/2 自行向國庫繳納，且沒有使用投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額或扣繳稅額抵減暫繳稅額，繳完稅就不用再另外辦理申報——這也是多數中小企業「只繳錢、不辦申報」的實務由來。

🙆 三、哪些情形可以「免辦暫繳」？

不是每一家營利事業都要暫繳。依稅法規定，下列情形免辦暫繳：

✅ 獨資、合夥組織之營利事業，及經核定的小規模營利事業（免用統一發票的店家）。
✅ 按上年度應納稅額 1/2 計算的暫繳稅額在 2,000 元以下者。
✅ 上年度結算申報無應納稅額者（去年沒賺錢、不用繳稅的公司）。
✅ 本年度新開業者。
✅ 在國內無固定營業場所，所得稅款依規定由營業代理人或給付人扣繳者。
✅ 教育、文化、公益、慈善機關或團體及其附屬作業組織、不對外營業的消費合作社、公有事業。
✅ 依法規規定免徵營利事業所得稅者。
✅ 上半年度（1～6 月）內解散、廢止、合併或轉讓，應辦理當期決算申報者。
✅ 其他經財政部核定的營利事業。

⚠️ 注意：免辦暫繳的公司不會收到暫繳稅單、也不用做任何動作；但如果您是「應辦暫繳」的公司卻沒收到稅單，請主動與事務所或國稅局確認，不要放著不管。

⏰ 四、可以延期嗎？逾期繳納會怎樣？

暫繳沒有延期制度，無法延期。逾期的處理方式如下：

情形	後果
9/30 沒繳， 但 10/31 前自行補繳	應自 10 月 1 日起至繳納日止，按郵政儲金一年期定期儲金利率加計利息，一併繳納。
10/31 後仍未繳	國稅局直接按上年度應納稅額的 1/2 核定暫繳稅額，並加計 1 個月的利息，填發繳款書限 15 日內繳清。

雖然逾期繳納原則上只需加計利息，不會被處罰鍰，但拖到國稅局逕行核定，不僅程序較繁瑣，也可能影響後續權益。建議收到稅單後，儘早於 9 月底前繳清。

📉 五、今年沒賺錢，還要照上年度的一半繳嗎？——試算暫繳（暫繳簽證）

如果公司去年賺錢、今年明顯轉差，按上年度稅額一半預繳會覺得很吃力，稅法有給另一條路：試算暫繳。符合條件的公司組織（會計帳冊簿據完備、使用藍色申報書或委託會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報），可以改按當年度前 6 個月的實際營利事業所得額試算暫繳稅額——今年上半年沒賺錢，暫繳就可能大幅減少、甚至不用預繳。

・作法：由會計師查核上半年（1～6 月）財務報表，依實際獲利計算暫繳稅額。
・時程：需提前準備，約 8 月底前就要備妥帳務資料。
・成本：委託會計師簽證，需要另外支付簽證費用，需評估「省下的暫繳資金壓力」是否划算。
・實務上：因為有簽證成本，一般中小企業較少採用這種方式。

⚠️ 實務提醒：試算暫繳的條件不只是「帳冊齊全」，國稅局也會參考公司上年度營所稅的申報方式。如果上年度是採「擴大書審」申報，實務上不建議貿然改採試算暫繳——因為等於主動揭露上半年度的實際帳載損益，反而有可能提高被選案查核的機率。是否適合改採試算暫繳，建議先與會計師討論過往申報方式再決定。

💬 註：如無特別的資金壓力，也非長年委託會計師查核簽證的公司，建議直接按公式預繳，省下簽證費、也不用額外承擔查核風險——畢竟預繳的稅金不會不見，隔年結算時都可以拿來抵稅或退還。若金額大、資金真的吃緊，且過往並非採擴大書審申報，再來評估暫繳簽證。

🆕 六、114 年度起的新規定：房地合一稅不計入暫繳基礎

依財政部 114 年 7 月 30 日台財稅字第 11404541300 號令，自 114 年度暫繳起，按上年度應納稅額 1/2 計算暫繳稅額時，上年度應納稅額不包括依房地合一制度（所得稅法第 24 條之 5 第 2 項）分開計算的房地交易應納稅額。

白話說：公司如果上年度有出售房地、繳了一筆房地合一稅，那筆稅是一次性的，不用再納入隔年暫繳的計算基礎——暫繳金額會比舊制少，對有處分不動產的公司是利多。剔除房地合一稅後，若算出來的暫繳稅額在 2,000 元以下，同樣免辦暫繳。

🧭 七、我的公司該怎麼處理 9 月暫繳？

簡單自我檢查：
獨資、合夥、小規模 → 免辦；
去年沒繳稅或今年新開業 → 免辦；
一般公司 → 8 月底前留意事務所寄來的暫繳稅單，9 月 30 日前繳納即可。
若今年獲利明顯轉差、暫繳金額又大，想評估暫繳簽證，請提早在 8 月前與會計師聯繫，才來得及。

📚 延伸閱讀：
▸ 營所稅申報方式怎麼選？書審、查帳、稅簽差異一次看懂
▸ 年中會計稅務總提醒！下半年必辦事項一次看

💡 稅法規定複雜且可能隨時變動，請以最新稅法規定為準；實際個案請與本所確認，謝謝您們 ✌

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