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年中會計稅務總提醒！
下半年必辦事項一次看
一年過了一半，公司（行號）的帳務、發票、憑證都整理好了嗎？
我們把平常最常提醒客戶的重點整理成一篇，包括收入怎麼開發票、費用憑證怎麼留、公司資金怎麼處理，以及哪些事情要主動告訴事務所，下半年照著檢查一次就對了。
📅 115年8月更新
🏢 適用：公司 ／ 行號
🙋 這些問題，事務所很常被問到
「客人把錢匯到我的私人帳戶，也要開發票嗎？」
「我是書審申報，還需要拿發票、收據嗎？」
「公司帳戶可以拿來支付自己的費用嗎？」
「政府補助款、保險理賠，要不要報稅？」
「收到國稅局或勞健保局的公文，可以自己去處理嗎？」
⚡ 30 秒快速結論：下半年這樣安排
| 時間 |
該做什麼 |
| 🗓️ 每個月 |
依規定開立發票；發放薪資、繳納勞健保及公司各項費用，並保存發票、收據及相關憑證。
當月如有扣繳稅款或二代健保補充保費，也要留意繳納期限。
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| 🧾 每期營業稅申報前 |
把進項發票、收據及銷項資料整理齊全交給事務所；如有進貨退出、折讓或銷貨退回、折讓，也請一併提供。
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| 📌 平時有特殊事項 |
收到補助款、股利，或有投資、借款、呆帳、出售資產等情形，請主動告知事務所；銀行利息則提供扣繳憑單或相關存摺紀錄。
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| 🏁 年底前 |
明年 5 月營所稅如考慮會計師稅務簽證、查帳申報，或準備向銀行申請融資，建議提前與事務所討論。
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| 📮 收到政府機關公文 |
不用過度緊張，先把公文提供給事務所確認，再決定後續如何處理。
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💵 一、收入面：營業收入記得依法開立發票
1️⃣ 公司帳戶盡量只處理公司的資金
公司帳戶與私人帳戶最好分開使用。
如果有不是公司營業收入的款項匯入，例如股東借款、增資款或其他資金往來，應保留相關證明及金流紀錄，方便日後說明款項性質。
2️⃣ 銷售收入不因收款帳戶不同而改變
公司銷售貨物或提供勞務取得的收入，不論款項匯入公司帳戶、個人帳戶或直接收取現金，都應依統一發票相關規定判斷開立時點並辦理申報。
因此，不要因為款項沒有進公司帳戶，就認為不需要開立發票。
3️⃣ 網路交易、第三方金流要特別注意
透過 Facebook、LINE、Instagram、蝦皮等平台銷售商品或提供服務，也應依規定辦理相關稅務申報。
使用綠界、LINE Pay 等第三方金流通常會留下完整交易紀錄，因此相關收入、發票及金流資料都要妥善保存，如金額不同，也應能說明差異原因。
4️⃣ 信用卡刷卡收入也要依法開立發票
客戶刷卡付款，同樣屬於公司的銷售收入，應依規定開立發票並保存相關交易紀錄。
5️⃣ 公司出售資產，也要確認發票與稅務處理
公司出售房屋、汽機車、貨車、機器設備、存貨或其他資產，都可能涉及營業稅、營所稅及帳務處理。
出售前如果不確定，建議先詢問事務所。
6️⃣ 有進出口交易，外匯資料也要保存
有國外客戶或進出口交易時，請保存銀行外匯收付款紀錄、對帳單等資料。
如果帳列應收帳款與實際收到的外幣金額不同，也要釐清是匯差、手續費或其他原因。
🧾 二、支出面：費用憑證記得取得及保存
1️⃣ 書審申報，不代表不用拿憑證
即使營利事業所得稅最後採用擴大書審方式申報，平常發生的進貨及費用，原則上還是應該取得並保存合法憑證。
所以不要因為「反正是書審」，就沒有向廠商索取發票或收據。
2️⃣ 進貨、費用務必取得合法憑證
公司實際有進貨或發生費用，應依規定取得統一發票、普通收據或其他合法憑證。
如果屬於依法應取得憑證卻沒有取得的情況，除了帳務及稅務上可能無法認列，也可能涉及相關處罰。
有支出 → 付款 → 記得拿憑證。
3️⃣ 退貨、折讓資料要盡快提供
如有進貨退出、進貨折讓、銷貨退回或銷貨折讓，相關資料請盡快交給事務所。
尤其涉及營業稅申報時，最好在當期就處理完成，以免後續需要更正申報。
🏦 三、資金與帳務：公私分明、帳實相符
1️⃣ 公司錢與自己的錢要分清楚
公司是公司，股東、負責人是個人，資金往來最好分開。
負責人如果從公司領款，也應該能說明款項性質，
例如薪資、股利、代墊款返還、股東往來或公司正常營業支出。
不要長期把公司帳戶當成私人錢包使用，以免帳務越來越難整理，也可能衍生公司法、商業會計及稅務上的問題。
2️⃣ 存貨或留抵稅額長期偏高，要留意原因
公司存貨很多或留抵稅額很高，本身不代表違法。
但如果長期與公司的營業規模、進銷貨情況明顯不相符，就應該進一步確認原因及帳載數字是否正確。
3️⃣ 公司有借款，記得告知事務所
如果公司向銀行、融資公司、股東或其他人借款，請提供借款金額、日期、還款情形、年底尚未償還餘額，以及必要的合約與金流資料。
4️⃣ 客戶欠款收不回來，要及早說
如果客戶倒閉、破產、失聯，或貨款長期收不回來，請盡早告知事務所。
呆帳損失有相關稅法認列條件，不是單純覺得「這筆錢收不到了」就能直接列為費用。
📣 四、這些特殊狀況，請主動告訴事務所
💰 補助款、理賠及其他收入
收到政府或其他單位的補助款、補貼、保險理賠、貨物稅減免或退還，以及其他非一般銷售收入，都可能涉及不同的帳務及所得稅處理。
收到時先告知事務所，不要等到隔年報稅才處理。
📈 股利及投資
如果公司有收到其他公司的股利、買賣上市櫃股票、投資其他公司（包含未上市櫃公司）、買賣房屋或汽機車，或有其他金融商品投資，也請主動提供相關資料。
🏦 銀行利息
公司銀行帳戶如有存款利息收入，請提供銀行寄發的扣繳憑單。
如果銀行沒有寄發，也可以提供利息入帳的存摺或銀行交易明細。
🌏 其他特殊交易
例如海外交易、股票或未上市櫃股權買賣、非現金捐贈等，稅務處理通常比一般收入、費用複雜，有發生時建議先詢問事務所。
👥 五、薪資與二代健保補充保費
公司除了員工本身負擔的補充保費之外，投保單位本身也可能需要負擔二代健保補充保費。
其中一個常見項目，就是公司每月「實際發放的薪資總額」與「員工當月投保金額總額」之間的差額。
符合規定的差額，投保單位應依現行補充保費率 2.11% 計算補充保費。
📌 另外提醒
四倍獎金、兼職所得、執行業務報酬等，也可能涉及二代健保補充保費；Facebook、Google 廣告、境外電商、非居住者等款項，則可能涉及不同的扣繳規定。
這些項目的計算方式不同，如有發生，建議個別確認。
💬
如果以前沒有按月繳呢？
實務上，
健保署可能
依年度財稅薪資資料核算投保單位應負擔的補充保費。
因此，有些公司是在收到健保署寄來的補充保費核定函後，才發現前一年度還有補充保費需要繳納。
如果收到相關公文，不用過度緊張，把公文提供給事務所確認即可。
平常若能每月檢查並依規定處理，年底就比較不容易一次出現較大的補繳金額。
附件範例：健保署投保單位補充保險費核定函（單位名稱、文號及金額均已去識別化）
📊 假設案例試算（以下數字為虛擬，僅供說明計算方式）
| 項目 | 金額（新臺幣） |
| 全年支付薪資所得總額 | 5,000,000 |
| 全年受僱者投保金額總額 | 3,000,000 |
| 差額（計費基礎） | 2,000,000 |
| 補充保險費率 | 2.11% |
| 當年度已繳金額 | 0 |
應補繳補充保險費
2,000,000 × 2.11% | 42,200 |
※ 實際應補繳金額以健保署核定函及計費明細表為準。
📮 六、收到政府機關公文，先不要急著自己處理
⚠️ 公司收到國稅局、勞保局、健保署或其他主管機關公文時，先看清楚公文內容及回覆期限，再與事務所聯繫。
有些公文只是通知，有些是要求補資料，也有些涉及補稅、說明或調查。
如果還不清楚主管機關要什麼，就直接前往機關說明，有時反而容易因資料準備不完整而增加後續處理難度。
收到公文 → 拍照或掃描 → 傳給事務所 → 確認後再處理
🏁 年底前，再想一下明年的需求
明年 5 月辦理年度營利事業所得稅申報，如果公司有會計師稅務簽證、改採查帳申報、準備向銀行借款融資，或希望提早了解今年預估損益及稅負，建議不要等到隔年 5 月才開始討論。
年底前先告知事務所，會比較有時間整理帳務、確認報表及評估後續處理方式。
💡 最後提醒
公司平常把三件事情做好，年底通常就會輕鬆很多：
① 收入依法開立發票
② 支出取得並保存合法憑證
③ 特殊交易主動告知事務所
稅法及相關規定可能調整，每間公司的交易型態也不同，因此本文提供的是一般性的整理；實際個案仍應依最新法令及實際交易情形判斷。
看完還是不確定公司有沒有漏掉什麼？歡迎把實際情況告訴我們，再一起確認。😊
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本文內容係依撰文時之相關法令及一般實務情形整理，僅供一般資訊參考。稅務及會計處理仍應依個別交易事實、相關證明文件及最新法令規定判斷；如有具體案件，建議另行確認後再行處理。
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