記帳報稅 ／ 營業稅 ／ 股利收入
公司收到股利要報營業稅嗎？
兼營投資業務的免稅銷售額申報規定
公司投資其他公司、年中領到一筆股利，很多老闆以為「股利免營業稅，所以不用管」——其實它要在年底最後一期營業稅申報時併入免稅銷售額，漏掉可能被補稅加罰款。
📅 115年7月更新
🏢 適用：有投資收股利的公司
🙋 這些問題，事務所常常被問到：
「我們公司投資另一家公司，今年領到股利，這筆要開發票嗎？要報營業稅嗎？」
「股利不是免營業稅嗎？免稅的東西為什麼還要申報？」
「股利是 7 月入帳的，那 7-8 月那期就要報嗎？還是年底報？」
「如果一直都沒報，會怎麼樣？」
⚡ 30 秒快速結論
| 問題 |
答案 |
| 股利收入要繳營業稅嗎？ |
不用繳，股利屬於免稅範圍，也不用開發票。 |
| 那要申報嗎？ |
要！應併入免稅銷售額申報。 |
| 什麼時候報？ |
全年股利彙總一次，併入當年度最後一期（11-12 月）營業稅申報，也就是隔年 1 月 15 日前申報的那一期。 |
| 沒報會怎樣？ |
不得扣抵比例算錯 → 虛報進項稅額 → 補稅＋罰鍰。 |
🏢 一、誰適用？什麼叫「兼營投資業務的營業人」
聽起來很拗口，白話講就是：公司本業照常做生意（有應稅銷售額），同時又有投資其他公司、領到股利。常見的樣子像這些——
・貿易公司拿閒置資金投資一家新創公司，年中收到現金股利。
・製造業的母公司持有子公司股份，子公司分配盈餘。
・公司買了上市櫃股票長期持有，每年領股利。
只要符合這種「本業＋投資」的型態，在營業稅的世界裡，您就是兼營營業人——同時有應稅銷售額和免稅銷售額（股利），申報方式和純做本業的公司不一樣。
🤔 二、股利免營業稅，為什麼還要「申報」？
關鍵在於營業稅的進項稅額扣抵機制。公司平常進貨、付房租、買設備取得的進項稅額，可以拿來扣抵銷項稅額；但進項稅額中用於免稅收入的部分，本來就不該讓您扣抵。
股利收入雖然免稅、不用開發票，但它是公司的免稅銷售額之一。免稅銷售額佔比越高，可扣抵的進項稅額就越少。所以國稅局要求把股利申報進來，就是為了把「不得扣抵比例」算正確——不申報，等於把本來不能扣的進項稅額也扣掉了，這就是虛報進項稅額。
法源依據
・財政部 78 年 5 月 22 日台財稅第 780651695 號函：兼營投資業務之營業人於年度中取得之股利收入，應於
年度結束時彙總列入當年度最後一期之免稅銷售額申報，計算調整應納稅額。
・
《加值型及非加值型營業稅法》及《兼營營業人營業稅額計算辦法》：兼營營業人應按不得扣抵比例計算調整稅額。
📅 三、什麼時候申報？怎麼報？
1️⃣ 年中收到股利時：先不用在當期（例如 7-8 月那期）申報，也不用開發票。
2️⃣ 年底結算：把全年收到的股利彙總起來。
3️⃣ 申報當年度最後一期（11-12 月）營業稅時（隔年 1 月 15 日前），把股利總額填入免稅銷售額。
4️⃣ 依《兼營營業人營業稅額計算辦法》按當年度不得扣抵比例重新計算調整稅額，該補繳就補繳、可退稅就申報退稅。
⚠️ 常見誤區：「股利免稅＝完全不用管」。免稅是不用繳稅，不是不用申報——這筆申報直接影響全年進項稅額能扣多少。
🧮 四、對「比例扣抵法」的影響（簡單版）
兼營營業人原則上採比例扣抵法：用「免稅銷售額 ÷ 全部銷售額」算出不得扣抵比例，進項稅額乘上這個比例的部分不能扣抵。舉個簡化的概念——
假設公司全年應稅銷售額 8,000 萬、股利收入 2,000 萬：
・不得扣抵比例 ≒ 2,000 萬 ÷（8,000 萬＋2,000 萬）＝ 20%
・全年進項稅額中約 20% 的部分不能扣抵，須於最後一期一次調整。
（僅為概念示意，實際計算應依計算辦法規定辦理）
另外還有一種直接扣抵法（計算辦法第 8 條之 1）：帳簿記載完備、能明確區分進項用途的營業人，可以按實際用途歸屬計算，不用整體套比例。是否適合採用、以及採用後的限制，建議個案跟會計師討論。
🚨 五、沒申報會怎樣？真實案例給您看
國稅局曾公布一個實際查核案例：某公司於 111 年 7 月取得股利收入 7,700 萬元，申報 111 年 11-12 月營業稅時沒有把這筆股利併入免稅銷售額，導致不得扣抵比例算低、虛報進項稅額，經查獲後——
💸 補徵營業稅 190 萬元，另處罰鍰 95 萬元——一來一往將近 300 萬元。
好消息是有補救機會：依稅捐稽徵法第 48 條之 1，只要在未經檢舉、未經稽徵機關調查前自動補報補繳，加計利息後可以免罰。如果發現以前年度漏報了，越早處理越好。
🧭 六、給老闆的實務建議
1️⃣ 建立紀錄習慣：年中每收到一筆股利就記下來（入帳日期、金額、發放公司），年底彙總才不會漏。
2️⃣ 告知記帳的人：公司有投資、有領股利，一定要讓您的會計師或記帳士知道，最後一期申報方式完全不同。
3️⃣ 股票股利也要留意：股利不是只有現金——盈餘轉增資配發的股票股利實務上也可能須計入，細節建議個案確認。
4️⃣ 發現漏報趕快補：趁未被查核前自動補報補繳，加計利息免罰，別等國稅局找上門。
💡 稅法規定複雜且可能隨時變動，請以最新稅法規定為準；實際個案請與本所確認，謝謝您們 ✌
公司有投資、有領股利，不確定最後一期營業稅怎麼報？歡迎聯絡我們協助評估！😊
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