列舉常見可扣抵營業稅之進項憑證、進項發票_115.7

🧾

常見可扣抵營業稅之進項憑證

正確取得進項發票，才能合法扣抵、降低稅負

📋 一、可扣抵進項稅額的四大要件

①

取具對方開立的統一發票，應載明公司抬頭、統一編號（統編務必正確）、品名、金額、營業稅稅額

②

發票內容應以中文為主，如以代號表示應附註說明

③

發票內容要與公司營業有關

④

費用支出應與公司業務有關（依稅法規定）

📑 二、常見可扣抵進項憑證一覽表

#	項目	說明與注意事項
1	進貨	購買材料或商品，取具發票，需與公司銷售貨物或勞務有關
2	文具用品	如原子筆、碳粉匣、影印、印刷等，取具發票
3	國內旅費	出差旅館住宿費（三聯式發票），需附差旅費報告書，且需與工作有關 ⚠️ 員工旅遊、家庭旅遊、個人旅遊不得申報扣抵
4	郵電費	公司電話費、網路費等有支付營業稅的單據（公司抬頭繳費通知單／發票） ⚠️ 郵局收據不能扣抵營業稅
5	水電瓦斯費	收據抬頭為公司，有營業稅部分才可扣抵
6	修繕費	汽車維修、辦公室設備維修、辦公室裝潢費用
7	廣告費	與公司業務相關，廣告對象為非特定人，取具發票或有營業稅進項收據 ⚠️ 本項指國內廣告廠商開立之發票。直接刷卡給 FB、Google 等境外平台：有統編的企業帳戶取不到統一發票，營業稅不可扣抵；且給付境外平台屬我國來源所得，應於給付後 10 日內辦理扣繳並申報（實質扣繳率依國稅局核定，如 Meta 經專案核准目前約 3%），連同平台 invoice 才能列為公司費用。透過國內代理商投放並取得代理商發票者，始可扣抵營業稅。詳見〈發票可以扣抵營業稅嗎？進項稅額互動判斷工具〉。
8	運費	宅配、快遞費及汽車貨運費用
9	什費	如五金零件等雜項費用（亦可能歸類為進貨／原物料）；須與公司業務有關，公司使用可扣，個人使用不可扣
10	什項購置	辦公室設備，如電腦、電話、辦公桌椅、冷氣機等，金額通常未達 8 萬元 ⚠️ 存放地點應在辦公室，而非住家
11	交通費	油資（加油費）、停車費等，取具發票；員工出差搭乘火車（含高鐵）、客運、船舶、國內線飛機之票根，可按「票價÷1.05×5%」計算進項稅額申報扣抵（營業稅法施行細則第38條第1項第10款） ⚠️ 員工出差的車票務必檢附差旅報告單（載明出差人、日期、地點、事由），實務上很容易被國稅局認為是家庭開支被剔除補稅
12	訓練費	員工在職訓練，需取具發票、與公司業務有關課程內容及時數表，並附簽到簿（員工及講師簽名） ⚠️ 與營業無關的訓練費不得扣抵
13	勞務費	需有三聯式發票，如翻譯費、管理顧問公司費用等，但須與公司營業有關才可扣抵；如果拿到的是會計師、律師等事務所開立的「收據」，不能扣抵營業稅~
14	租金	辦公室或倉庫租金，房東為營業人（公司）者，需取得三聯式發票方可扣抵 ⚠️ 向個人房東承租沒有統一發票，營業稅不可扣抵，但租金仍可列報為公司費用，不過須依規定辦理扣繳與二代健保補充保費 ⚠️ 汽車租賃能否扣抵？或者是購買車子能否扣抵？實務上問題很多，請參考租賃車能否扣抵這篇文章~

💡 重要提醒

📌 統一編號必須正確，否則無法扣抵

📌 僅限三聯式或電子發票（二聯式消費者用途不可扣抵）

📌 費用需與業務有關，私人消費無法扣抵

📌 每期完整保存憑證，以備國稅局查核

📌 生活日用品（奶粉、眼鏡等）易被認定為家庭開支，硬報被剔除除了補稅還會加罰

📚 延伸閱讀

🔹 發票可以扣抵營業稅嗎？進項稅額互動判斷工具（免費線上查詢） 🔹 每期營業稅申報提醒事項 🔹 如何開立銷項發票？ 🔹 營利事業所得稅申報方式介紹

📄 本文依現行法規整理，僅供參考，不構成專業會計、稅務或法律建議；判定結果請以國稅局認定為準，個案請諮詢會計師。本所對使用本網頁產生之任何損失概不負責。如有修訂請以財政部最新公告為準。🙏