海關進口稅費繳納證明怎麼申報營業稅？進口報單與應備文件整理_115.9

營業稅 ／ 進口貨物

進口貨物的稅費繳納證明，
要怎麼申報扣抵營業稅？

進口時的營業稅由海關代徵，公司要拿到海關代徵營業稅繳納證才扣抵得到。文件分散在報關業者、貨運公司與銀行手上，缺一份就報不完整。

📅 115 年 9 月更新　🏢 適用：公司 ／ 行號

🙋 您是不是也在想這些？

「報關行說文件之後會寄，我到底要留哪幾份？」
「用快遞進口只收到一張繳納證明，這樣夠嗎？」
「進口報單和稅費繳納證明差在哪裡？」

先說結論：申報營業稅必備的是進口報單與海關代徵營業稅繳納證（扣抵聯）；申報營所稅還要再加上原廠 Invoice 與銀行匯款水單，否則成本容易被國稅局認為無法勾稽而剔除。

⚡ 30 秒快速結論

您想知道	重點
營業稅扣抵要哪份	海關代徵營業稅繳納證（扣抵聯），載有營業稅額那一聯
法源	進口營業稅由海關代徵（營業稅法第 41 條）；申報時應檢附繳納證扣抵聯（施行細則第 38 條）
營所稅還要什麼	原廠 Invoice、銀行匯款水單，用來證明交易與付款真實
最常漏的一份	海關代徵營業稅繳納證——報關行寄來的對帳單、請款單不是扣抵憑證
什麼時候要給事務所	當期申報前。憑證沒在申報期間內提出，這筆進項稅額當期就扣不到

1️⃣ 進口一批貨，總共會產生四份文件

文件	通常在誰手上	用途
進口報單（要有公司統編）	報關業者	證明貨物合法進口，也是稅費計算的依據
海關代徵營業稅繳納證（要有公司統編）	報關業者或海關	申報營業稅扣抵的憑證
各項進口費用單據（收據、發票）	報關業者、貨運公司	運費、報關費等成本費用的憑證
原廠 Invoice（要有公司名稱）	國外供應商	證明進貨內容與金額
銀行匯款水單	銀行	證明款項確實付給國外供應商

前兩份是營業稅要用的，後面三份是營所稅要用的。實務上最常發生的是貨已經進來、帳也入了，等到要申報營業稅才發現繳納證還沒拿到。

2️⃣ 進口報單是什麼？

報關業者向海關遞送的報關文件，載明進口貨物的數量、種類、價值、產地與運輸方式。內容通常包括：

・貨物名稱、型號與數量
・貨物的產地
・運輸資料（船名、航次、提單號等）
・貨物的價值（申報價格）
・關稅、營業稅等稅費的計算依據

▲ 進口報單範例

3️⃣ 海關代徵營業稅繳納證：扣抵營業稅的關鍵

這份文件是整篇的重點。依營業稅法第 41 條，貨物進口時應徵的營業稅，由海關代徵——也就是說，這筆 5% 的營業稅不是向賣方付的，是進口時先繳給海關的。

繳了之後要能扣抵，憑證就是這張繳納證。依營業稅法施行細則第 38 條第 2 款，營業人按期申報時應檢附的退抵稅款文件包括「載有營業稅額之海關代徵營業稅繳納證扣抵聯」。

⚠️ 報關行的對帳單不是扣抵憑證

報關業者寄來的請款單或對帳單，上面雖然也列了「代墊營業稅」的金額，但那是報關行跟您結帳的文件，不是海關開立的繳納證。扣抵要用的是海關代徵營業稅繳納證（扣抵聯），上面會載明營業稅額。文件名稱在不同進口方式下寫法略有差異（快遞進口常見為「海關進口快遞貨物稅費繳納證明」），認的是有沒有載明營業稅額、是不是海關開立。

▲ 以快遞方式進口時的稅費繳納證明

4️⃣ 繳納證上的稅費有哪些？

稅費	說明
關稅	依貨物類別，按海關進口稅則規定的稅率計算
營業稅	進口貨物應徵的營業稅，由海關代徵（營業稅法第 41 條）。取得繳納證後，符合規定可扣抵銷項稅額
貨物稅等其他稅費	部分進口貨物另須課徵貨物稅、菸酒稅等，實際項目以海關核定為準

只有營業稅那一欄是可以扣抵的進項稅額；關稅與貨物稅屬於進貨成本，要計入存貨或費用，不會出現在營業稅申報書的進項欄位。

5️⃣ 營所稅為什麼還要 Invoice 和水單？

營業稅看的是「有沒有繳過、能不能扣抵」，營所稅看的是「這筆成本是不是真的」。原廠 Invoice 證明買了什麼、金額多少；銀行匯款水單證明錢真的付出去、付給誰。兩者缺一，國稅局查核時較難勾稽，成本就有被剔除補稅的風險——尤其是進口金額大、或供應商是關係人的案件。

💡 建議建立一份進口案件的憑證檢查表

進口文件分散在報關業者、貨運公司與銀行手上，單筆進口往往要等三方都寄齊。實務上比較穩的做法是每筆進口建一列紀錄，到貨時就把「報單／繳納證／費用單據／Invoice／水單」五欄勾完，每期申報前核對一次，不要等到申報當天才找。

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