公司買車能抵稅嗎？營業稅、營所稅扣抵規定一次看懂_115.9更新

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公司買車能抵稅嗎？
營業稅、營所稅扣抵規定一次看懂

用公司名義買車就能抵稅？答案沒有那麼簡單——關鍵在行照上的「車種」和取得方式。貨車、小客車、租賃車差在哪，一篇看懂。

📅 115年9月更新 🏢 適用：公司 ／ 行號

🙋 這些問題，事務所常常被問到：

「我用公司名義買車，發票的稅可以扣抵嗎？」
「聽說買貨車可以抵、買轎車不行，是真的嗎？」
「那我用租的總可以抵了吧？」
「不能抵營業稅的話，買公司車就完全沒有節稅效果嗎？」

⚡ 30 秒快速結論

您想知道	重點
自用小客車	營業稅進項不能扣抵，但可以提列折舊（成本上限 250 萬元）
貨車、客貨兩用車	供營業使用，進項通常可以扣抵
營業租賃小客車	供本業使用、統一管理，租金進項可以扣抵
融資租賃小客車	實質是分期付款買車，進項不能扣抵

📖 一、大原則與法源依據

如果行照上標示為「小客車」或「自用小客車」，即使是以公司（行號）名義購買，在營業稅申報時，該車輛的進項稅額無法扣抵。

《加值型及非加值型營業稅法》第 19 條：營業人下列進項稅額，不得扣抵銷項稅額：
一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。
三、交際應酬用之貨物或勞務。
四、酬勞員工個人之貨物或勞務。
五、自用乘人小汽車。

🚗 二、公司車的營業稅，依情形這樣看

（一）行照登記用途

・貨車、客貨兩用車、卡車：通常可以扣抵營業稅，因為主要用於營利活動。
・自用小客車：原則上不得扣抵營業稅，即使公司有實際營運需要。

（二）租賃方式

・營業租賃（純租賃行為）：租來的車供本業使用，而且沒有限定給一定層級以上的員工使用、車輛由公司統一管理，租金的進項稅額可以扣抵。
・融資租賃（實質是分期付款購車）：若標的是小客車，不能扣抵營業稅。財政部 111 年令釋列了 5 種會被認定為分期付款買賣的情形，例如租期屆滿車子過戶給承租人、承租人有購買選擇權、租期達車輛經濟年限 3/4 等。

（三）影響扣抵認定的三大因素

1️⃣ 車輛用途：是否直接用於營業活動、用於營業活動的比例。
2️⃣ 租賃合約內容：是否符合營業租賃的要件，是能否扣抵的關鍵。
3️⃣ 稅務機關認定：即使形式上符合條件，稅務機關仍有最終認定權。

⚠️ 第 3 點最重要！就算形式上做成租賃，國稅局仍可依「實質課稅原則」認定為購車而補稅。不要以為換個合約形式就能規避。

🤔 三、為什麼「自用小客車」不能抵營業稅？

1、法規明文限制：營業稅法第 19 條直接把「自用乘人小汽車」列為不得扣抵項目。
2、避免濫用：若所有自用小客車都能扣抵，容易被利用來把私人用車包裝成公司支出，造成稅收漏洞——說白了，國稅局就是不想讓公司（行號）輕易用轎車抵稅。

💰 四、不能抵營業稅 ≠ 完全沒有節稅效果

情形	稅務處理
不能抵營業稅 （例如自用小客車）	購置成本仍可列為固定資產、逐年提列折舊作為營業費用，降低年度營利事業所得稅（營所稅），一樣有部分節稅效果。但乘人小客車的折舊，成本最多只能以 250 萬元計算（查核準則第 95 條），超過的部分提列的折舊不認列。
可以抵營業稅 （例如貨車）	除了折舊降低營所稅之外，進項稅額還可直接扣抵銷項稅額，再減少營業稅負擔，雙重效果。

🧭 五、如何判斷自己的公司車能不能抵？

建議把車輛行照、租賃合約、實際使用情形等資料提供給會計師或記帳士評估——牽涉的稅務細節多，事前確認清楚，遠比事後被國稅局補稅划算。

💡 稅法規定複雜且可能隨時變動，請以最新稅法規定為準；實際個案請與本所確認，謝謝您們 ✌

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