股東往來是什麼？帳上掛太多的稅務風險與處理方式_115.9更新

記帳報稅 ／ 帳務風險

股東往來是什麼？
帳上掛太多，小心稅務風險

股東往來常被當成調帳的萬用科目。
金額大又說不清楚時，國稅局會懷疑是漏報收入。

📅 115 年 9 月更新　🏢 適用：公司 ／ 行號

🙋 您是不是也在想這些？

「帳上的「股東往來」是什麼？為什麼會越來越大？」
「國稅局為什麼會注意這個科目？」
「股東往來太多，要怎麼處理？」

先說結論：股東往來本來是記錄公司和股東之間資金往來的科目，實務上卻常被拿來調平帳上存款和實際存款的差額，越掛越大。如果說不出資金的來源與用途，國稅局可能懷疑是漏開發票的收入或虛報費用。降低的方法有現金增資、還款給股東，或由股東放棄債權彌補虧損，但放棄債權要注意贈與稅與營所稅。

⚡ 30 秒快速結論

您想知道	重點
股東往來是什麼？	記錄公司與股東之間的借貸與資金往來
為什麼有風險？	金額大又無法舉證時，可能被認定為隱匿收入，補營所稅與營業稅
怎麼降低？	現金增資、還款給股東、股東放棄債權彌補虧損
自然人股東放棄債權	依持股比例放棄不課贈與稅；非依比例可能要課
法人股東放棄債權	本國法人放棄，公司受益部分要併入所得課營所稅

1️⃣ 為什麼股東往來容易越掛越大？

不是一套帳、沒有做資金流程的公司，帳上存款和銀行實際存款常常對不起來。這時候，最常被拿來調節的就是「股東往來」；帳不平、不知道放哪個科目的，也容易丟進這裡，久了就變成一個說不清楚的數字。

公司的錢和老闆的錢要分開。真的是股東借錢給公司，只要有金流、合約，甚至公司有支付利息，都說明得清楚；說明不了的，就會被懷疑是公司的錢流到個人或關係企業、漏開發票、虛報費用。

2️⃣ 被認定漏報收入，要補多少？

公司多年虧損卻持續營運，帳上又掛著一大筆股東往來，最容易引起注意。假設有 1,000 萬元說不出來源，被認定是漏開發票的收入：

稅目	試算
營利事業所得稅 20%	1,000 萬 × 20% ＝ 200 萬元
營業稅 5%	1,000 萬 × 5% ＝ 50 萬元
合計	250 萬元，還不含罰鍰

實際補稅金額依個案核定，這裡只是說明規模。

3️⃣ 怎麼降低股東往來？

除了現金增資、還款給股東，最常見的做法是由股東放棄對公司的債權，用來彌補虧損。稅務處理要看股東是誰：

股東	情況	稅務處理
自然人	依持股比例放棄債權	視同彌補自身股權的虧損，不課贈與稅；公司可列資本公積，用來彌補累積虧損
自然人	非依持股比例放棄債權	視為贈與，要看當年度贈與總額是否超過免稅額（115 年 244 萬元）
本國法人	放棄債權	屬公司受贈的財產，要併入營利事業所得課稅
外國法人	依比例放棄債權	另有規定，可免稅

依據：財政部 台財稅第 861901688 號函（86.6.18）、台財稅第 38600 號函（65.12.28）

⚠️ 換個科目沒有用

把股東往來改掛到其他科目，數字還是說不清楚，查核時一樣會被追問。真正要做的是把資金來源與用途釐清，必要時用增資或放棄債權的方式處理。

公司帳戶與個人帳戶混用的風險，也可以參考公司帳戶不是老闆私庫：公私不分的稅務風險。

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