同業利潤標準是什麼？什麼時候會用到、怎麼查（含包租代管業）_115.9更新

記帳報稅 ／ 營利事業所得稅

同業利潤標準是什麼？
什麼時候會用到？

國稅局在帳簿不完整時，用來直接核定所得的標準。
包租、代管業也有專屬標準。

📅 115 年 9 月更新　🏢 適用：公司 ／ 行號

🙋 您是不是也在想這些？

「同業利潤標準和擴大書審純益率，差在哪？」
「什麼情況下，國稅局會用同業利潤標準核定我的所得？」
「我是做包租或代管的，淨利率標準是多少？」

先說結論：同業利潤標準是財政部每年公告、各行業的毛利率、費用率、淨利率。公司申報後被調查，卻提示不出帳簿文據時，國稅局可以依查得資料或同業利潤標準直接核定所得額。它的淨利率通常比擴大書審純益率高很多，所以被用上時，稅額往往也高很多。平時把帳簿憑證整理好，就不容易走到這一步。

⚡ 30 秒快速結論

您想知道	重點
同業利潤標準是什麼？	財政部每年公告的各行業毛利率、費用率、淨利率
什麼時候用？	調查時提示不出帳簿文據，國稅局可依查得資料或同業利潤標準核定所得
跟擴大書審差在哪？	擴大書審是公司選擇的申報方式；同業利潤標準是國稅局核定時用的，淨利率通常高很多
目前最新是哪一版？	115 年 3 月 27 日公告的 114 年度標準；115 年度標準預計 116 年 3 月左右公告
包租、代管業？	最新同業淨利率：包租 28%、代管 22%
怎麼查自己的行業？	用財政部「稅務行業標準分類暨同業利潤標準查詢系統」或年度標準表

1️⃣ 財政部每年公告的三組數字

每個行業代號，財政部都會公告三組數字。以下用目前最新的 114 年度標準（115 年 3 月 27 日公告），舉幾個常見行業（單位：%）：

行業	擴大書審純益率	所得額標準	同業毛利率	同業淨利率
5611-15 餐廳	9	12	45	13
6201-12 網頁設計	8	17	66	24
7020-99 其他管理顧問	10*	16	69	21
6811-15 租賃住宅包租	10*	23	71	28
6891-13 租賃住宅代管	8*	17	72	22

資料來源：財政部〈114 年度營利事業各業所得額暨同業利潤標準〉。＊標示的行業，全年營收（含非營業收入）達 1,000 萬元以上不適用擴大書審。

名稱	誰在用	用途
擴大書審純益率	公司自己選	營收 3,000 萬元以下、書表齊全的公司，按這個純益率申報，國稅局以書面審核為主
所得額標準	國稅局	國稅局核定所得時的參考標準之一，通常介於擴大書審純益率和同業淨利率之間
同業利潤標準	國稅局	帳簿文據提示不出來時，依毛利率、費用率、淨利率核定所得

2️⃣ 什麼情況會被用同業利潤標準核定？

國稅局調查或復查時，公司應該提示證明所得額的帳簿、文據。沒有提示、或在通知期限內提示不出來，國稅局可以依查得的資料或同業利潤標準核定所得額；只有部分期間或部分項目提示不出來，也可以就那一部分這樣核定。

依據：所得稅法第 83 條、所得稅法施行細則第 81 條

常見情況	結果
帳冊憑證不完整、找不到	該部分可能依同業利潤標準核定
沒有成本帳、進銷存對不起來	毛利率可能改按同業標準認定
採擴大書審，但被查到短漏報收入、成本未列報	漏報的部分可以用同業毛利率計算漏報所得

💡 為什麼要在意？

同業淨利率通常比擴大書審純益率高好幾倍。以網頁設計為例，擴大書審是 8%，同業淨利率是 24%。帳務平時做好、憑證留好，才能依實際帳載核實計算，而不是被直接套用標準。

3️⃣ 包租、代管業的標準

「租賃住宅包租」與「租賃住宅代管」已有專屬的行業代號與利潤標準。最新的 114 年度標準如下：

行業	同業毛利率	同業費用率	同業淨利率
6811-15 租賃住宅包租	71%	43%	28%
6891-13 租賃住宅代管	72%	50%	22%

這兩個行業全年營收達 1,000 萬元以上，就不能用擴大書審。經營包租、代管的公司，建議確認營業登記與報稅用的行業代號是否正確，並保留租約、收付款與管理費用的憑證。

4️⃣ 標準每年更新，怎麼查？

財政部每年會檢討修正各業標準，通常在年度結束後的 3 月左右公告該年度的標準。目前最新的是 115 年 3 月 27 日公告的 114 年度標準，新增「8711-99 其他居住型長期照顧服務」，並修正廢水及汙水處理等 7 個行業的毛利率、費用率與淨利率；115 年 5 月申報 114 年度營所稅時就是適用這一版。

115 年度的標準，預計 116 年 3 月左右公告，屆時本文會再更新。

🔎 查行業代號與定義：稅務行業標準分類暨同業利潤標準查詢系統
📄 查年度標準數字：114 年度營利事業各業所得額暨同業利潤標準（PDF）
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