記帳報稅 ／ 稅務查核
📬 收到國稅局公文查薪資？
先別慌，3 步驟輕鬆應對！
信封上印著「國稅局」三個字，很多老闆心跳先漏一拍。
這類調查函，有的是例行核對、有的是申報資料異常觸發的專案查核——先看懂公文，再對症處理👀
📅 115年7月更新版
🏢 適用：公司 ／ 行號
🙋 收到公文的老闆，通常第一句話是：
「會計師，我們是不是做錯什麼了？」
「國稅局為什麼要查我們薪資？」
「這個一定要回嗎？不理它會怎樣？」
最近陸續有公司收到國稅局公文，主旨是「查核 114 年度薪資扣繳申報資料」。這類查函分成兩種情況：
🗂️ 例行性核對
稅捐機關對扣繳義務人的一般性資料核對或抽查，不代表公司有問題。
備妥資料、如期回覆即可。
🎯 專案查核（申報資料異常觸發）
公司申報的薪資資料跳出異常，國稅局比對後發函鎖定查核。
這種情況稅局手上通常已有比對資料，回覆前應先自我檢視差異原因，處理方式跟例行核對不一樣，建議先諮詢會計師再回覆。
不論哪一種，共同點是——必須在期限內妥善回覆，置之不理才會真的有麻煩。
🏛️ 公文在說什麼？一張表看懂
▌財政部 X 區國稅局 XX 分局 查函摘要
| 主旨 |
查核貴公司 114 年度薪資扣繳申報資料 |
| 法令依據 |
稅捐稽徵法第 30 條第 1 項 |
| 回覆期限 |
115 年 ○ 月 ○ 日前（依各公司收到的公文為準） |
| 回覆方式 |
郵寄 或 E-mail 皆可 |
| 違規罰則 |
§83 拒絕提供資料 → 得依查得資料或同業利潤標準逕行核定所得額
§110 漏報薪資 → 應補稅額 3 倍以下罰鍰 |
※ 原始公文之個資（公司名稱、電話、統一編號）均已遮蔽。
📋 需要準備哪些資料？五項備齊
國稅局主要核對的項目
📄 114 年度薪資明細表（含每月發薪紀錄）
🏦 員工薪資匯款轉帳明細（銀行轉帳紀錄）
📝 薪資收據或簽收單（現金發薪者）
📊 薪資清冊（工資表）
🕐 員工出勤打卡記錄（上下班紀錄）
💡 簡單說，稅局要確認兩件事：
① 你申報的薪資數字，跟實際發出去的薪水是否相符？
② 有沒有虛報、誤報薪資的情況？
⚠️ 不回覆會怎樣？
補稅＋罰鍰，代價非常昂貴 💔
・拒絕提供資料 → 國稅局可依查得資料或同業利潤標準逕行核定所得額（稅捐稽徵法相關規定及所得稅法 §83），核定結果往往比實際情況更不利。
・經查有短漏報薪資 → 除補稅外，可處應補稅額 3 倍以下罰鍰（所得稅法 §110）。
期限內冷靜面對，才是成本最低的做法!
✅ 接到公文，三步驟處理
STEP 1｜確認回覆期限
找到公文上的回覆期限（本波查函多為 115 年 ○ 月 ○ 日前），先把日期記下來，務必在期限前提交。
STEP 2｜整理資料
備齊薪資匯款紀錄、薪資清冊、打卡表等上述五項資料，並核對數字與申報內容是否一致。
STEP 3｜交由會計師或記帳士代為整理回覆
由專業人員確認格式正確、內容完整，一次把資料備齊，避免補件或引發二次查核。
❓ 常見 Q&A
Q1：為什麼我們公司會被查？
A：有可能是例行核對或抽查，但很多時候是申報資料出現異常，被系統比對出來後發函專案查核。
常見的異常態樣包括：
・薪資費用佔營收比例明顯高於或低於同業
・扣繳申報的薪資與勞健保投保資料差距過大（例如申報高薪但投保級距很低，或根本沒投保）
・帳載薪資、扣繳憑單、營所稅申報書三者數字兜不攏
・所得人反映未實際任職（人頭薪資疑慮）
屬於專案查核時，稅局手上已有比對資料，回覆前應先自行核對差異、釐清原因。
若發現在國稅局要求的查核期間內確有短漏報，可評估跟稅局協調，爭取罰金的減免可能性；也要同時確認查核期間外是否有其他稅局沒調查到的短漏報情形，並爭取在稅局調查基準日前依稅捐稽徵法第 48 條之 1 自動補報補繳，加計利息但可免罰。
這部分建議先與會計師討論再回覆。
Q2：我們是現金發薪，沒有匯款紀錄怎麼辦？
A：請提供薪資收據或員工簽收單，搭配薪資清冊與出勤紀錄佐證。
現金發薪的公司平時就應保留簽收紀錄，這次也是檢視內部制度的好機會。
但如果不小心沒申報或誤報呢？這部分建議先與會計師討論再回覆。
Q3：資料來不及在期限前備齊怎麼辦？
A：可主動聯繫公文承辦人說明情況、申請展延，切勿已讀不回。
必要時請事務所協助與稅局溝通。
📞 收到國稅局公文先別緊張😊
大多數情況都有處理方式，只要冷靜確認內容、了解原因，並依規定回覆或補正，通常都能妥善處理。
勇敢面對，比過度擔心更重要！👊
🔗 延伸閱讀
📞 收到查核公文需要協助？歡迎與我們聯絡
禾宇合署會計師事務所 謝文博會計師
⚠️ 聲明：本文依據現行所得稅法及財政部公告整理，內容僅供一般性參考，不構成具體法律或稅務建議。個案情況因人而異，建議諮詢專業會計師或稅務人員。
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