這張發票，可以扣抵營業稅嗎？
輸入買了什麼，回答幾個問題，立即判斷進項稅額可否扣抵，附法條依據
📅 115年7月更新版
🏢 適用一般稅額計算營業人
🆓 免費使用
🧾 這個工具做什麼？
公司拿到一張發票，到底能不能拿去扣抵營業稅？「奶粉可以嗎？」「員工聚餐呢？」「高鐵票呢？」——這是我們最常被客戶問的一類問題。
這個免費小工具把《加值型及非加值型營業稅法》第 19 條、第 33 條和相關規定整理成互動問答：輸入品項（或點快選標籤）→ 自動歸類 → 追問關鍵條件（行業相關？出差報告單？拿到什麼憑證？）→ 直接給判定、理由和法條依據。共 17 個分類、50 多條判定路徑，涵蓋餐飲、住宿、車輛、廣告、裝潢、進貨等常見情境。
▸ 一句話記：能不能扣抵，先看「憑證有沒有載明稅額」，再看「是不是供本業使用」，最後排除「交際應酬、酬勞員工」。
📌 進項扣抵三大原則
| 原則 | 重點 | 依據 |
|---|
| 憑證要載明稅額 | 三聯式發票、打統編的電子發票才能扣；二聯式、收據不行。
例外：員工出差的火車（含高鐵）、客運、船舶、國內線機票票根，填寫出差報告書，可按「票價÷1.05×5%」計算扣抵 | 營業稅法第 33 條；施行細則第 38 條 |
| 要供本業使用 | 例如：嬰兒用品店買奶粉是進貨可扣；貿易公司老闆買給小孩用就是私人消費，不可扣，虛報還會補稅加罰 | 第 19 條第 1 項第 2 款 |
| 交際應酬、酬勞員工排除 | 招待客戶、送禮＝交際應酬；員工聚餐、尾牙、員工旅遊＝酬勞員工，一律不可扣 | 第 19 條第 1 項第 3、4 款 |
🚗 常見情境速查
| 情境 | 判定 | 說明 |
|---|
| 開會、教育訓練的便當茶點 | ✅ 可扣 | 供本業使用，保留會議紀錄佐證 |
| 員工聚餐、尾牙春酒 | ❌ 不可 | 酬勞員工（第 19 條第 1 項第 4 款） |
| 員工出差住宿（有出差報告單） | ✅ 可扣 | 出差膳食費除外；記得留佐證 |
| 出差高鐵票 （有出差報告單) | ✅ 可扣 | 票價÷1.05×5%，填 401「載有稅額之其他憑證」 |
| 買九人座以下自用小客車 | ❌ 原則不可 | 但之後的油錢、維修費可以扣 |
| FB／Google 廣告費（企業帳戶） | ❌ 原則不可 | 境外平台通常不開統一發票給公司行號；
另有扣繳義務，詳下方注意事項 |
| 會計師、律師事務所服務費 | ❌ 無進項 | 執行業務者開收據非發票；給付達定額要繳 10% 扣繳稅及2.11%二代健保補充保費 |
| 個人房東的辦公室租金 | ❌ 無進項 | 沒有發票；租金逾 2 萬要辦扣繳與二代健保 |
| 奶粉、眼鏡等生活用品 | ⚠️ 視情況 | 行業相關才可扣；
即使相關也常被質疑是家庭開支，硬報被剔除除了補稅還會加罰 |
| 共享汽機車（iRENT、GoShare、WeMo 等） | ✅ 視情況可扣 | 先設定 App 內公司統編＋因公務使用，取得電子發票才可扣抵 |
| 虛擬辦公室／商務中心租金 | ✅ 可扣 | 業者為公司組織並開立統一發票，比照一般租金可扣抵 |
| 郵資（郵局收據） | ❌ 無進項 | 郵局開的是收據非發票，僅能列為公司費用；委託黑貓等民間快遞取得發票則可扣 |
以上為一般情形摘要，實際個案請用工具逐步判斷，或洽詢會計師、國稅局。
⚠️ 特別注意：境外平台（Meta、Google、Adobe 等）的費用
有提供統編的企業帳戶，境外平台原則上不會開立統一發票，所以沒有進項可扣；而且給付境外平台屬我國來源所得，公司應於給付後 10 日內辦理扣繳並申報（以 Meta 為例，經專案核准之實質扣繳率目前約 3%，各平台核定不同且會調整）。
扣繳稅額如果漏繳或漏報，都會被補稅加罰——這部分規定較複雜，請以國稅局最新規定為準，建議先諮詢國稅局或會計師再處理。
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本文與工具依營業稅法一般規定整理，僅供參考，不構成專業會計、稅務或法律建議；判定結果請以國稅局認定為準，個案請諮詢會計師。本所對使用本工具產生之任何損失概不負責。
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