公司來了外籍員工？要付海外顧問費？扣錯稅率，補稅加罰鍰跑不掉！帶 HR 和老闆一次搞懂非居住者所得稅扣繳全攻略。
⚠️ 115年（2026年）重要異動：基本工資自 2026/1/1 調升至 29,500元，薪資扣繳門檻同步調整為 44,250元（較114年增加 1,365元）
🧭 接下來可能會用到：
非居住者薪資扣繳試算 →
境外電商扣繳計算機 →
勞務報酬單產生器 →
📌 一、誰是「非居住者」？——183天判定法
法源：所得稅法第7條第2項｜計算期間：課稅年度（1/1 ～ 12/31）在中華民國境內居留天數
⚠️ 實務提醒：給付當天算第1天。年初預計全年在台可先按居住者扣繳；若年度終了未達183天，須補差額稅款並補申報。
💰 二、各類所得扣繳率（115年最新）-非居住者適用
🧑💼 薪資所得
115年基本工資 29,500元 × 1.5 = 門檻 44,250元
| 月薪給付總額 | 扣繳率 | 說明 |
|---|
| ≤ 44,250 元（基本工資1.5倍以下） | 6% | 薪資較低者，降低稅負 |
| > 44,250 元（基本工資1.5倍以上） | 18% | 高薪資適用較高扣繳率 |
📝 執行業務報酬（顧問費、演講費、稿費等）
| 所得類型 | 扣繳率 | 備註 |
|---|
| 一般執行業務報酬 | 20% | 顧問費、演講費、設計費等 |
| 個人稿費（單次 ≤ 5,000元） | 免扣繳 | 仍須申報，僅免預扣 |
🏠 租金所得 ✈️ 出差費用
| 類型 | 扣繳率 |
|---|
| 租金所得 | 20% |
| 出差費（實報實銷：交通、住宿）且未超過國稅局核定之免稅限額 | 免扣繳 |
⏰ 三、申報期限：給付後10日內
⚠️ 2025年修正新制（持續適用）：若申報截止日遇連續3日以上國定假日，繳納及申報期間自動延長5日。
申報後，HR 需在3日內提供（委託事務所代辦者）：
- 📄 已繳稅款收據影本
- 🪪 護照影本
- 🧾 領款收據影本
📊 四、114年 vs 115年——扣繳門檻對照
| 項目 | 114年（2025） | 115年（2026） |
|---|
| 月最低基本工資 | 28,590 元 | 29,500 元 ↑ |
| 薪資6%扣繳上限（×1.5） | ≤ 42,885 元 | ≤ 44,250 元 ↑ |
| 薪資18%扣繳門檻 | > 42,885 元 | > 44,250 元 ↑ |
| 執行業務 / 租金扣繳率 | 20% | 20%（不變） |
| 申報遇連假（3日以上） | 延長5日 | 延長5日（持續適用） |
🌏 6% 還是 18%？輸入天數就知道
輸入居留天數與薪資，立刻判斷適用稅率與應扣繳稅額；工具也會提醒身分變更時的追溯補扣，並附其他所得類別的稅率速查。免費、不留任何資料。
▶ 試算非居住者扣繳✅ 五、HR 必做清單
| 步驟 | 確認事項 |
|---|
| 1 | 確認收款人是否為外籍人士或無戶籍台灣居民 |
| 2 | 查驗護照入出境紀錄，計算課稅年度在台居留天數 |
| 3 | 判斷身分，選用正確扣繳率
薪資 ≤44,250→6%；>44,250→18% ｜ 執行業務→20% ｜ 租金→20% |
| 4 | 給付後 10日內 完成稅款繳納並申報扣繳憑單 |
| 5 | 3日內提供護照影本及領款收據（委託事務所者） |
😱 違規後果：未依規定辦理扣繳，稽徵機關依違章情節輕重裁量罰鍰，最高可達未扣繳金額之 3倍。
📞 需要協助？歡迎洽詢本所
| 資源 | 說明 |
|---|
| 🌐 財政部稅務入口網 | etax.nat.gov.tw |
| 📧 禾宇合署會計師事務所 | 歡迎洽詢，協助辦理扣繳申報作業 |
本文所提供之資訊僅供一般參考，不構成法律或稅務建議。各案情況不同，實際適用請洽詢專業會計師或稅務顧問，並以財政部最新公告及現行法令為準。資料更新日期：民國115年6月。
留言
張貼留言