非居住者所得稅扣繳懶人包(115年版)_115.9

📅 116 年（2027）最低工資已公告
勞動部 115 年 10 月 16 日公告（勞動條2字第1150148692號）：自 116 年 1 月 1 日起，每月最低工資調升為 30,900 元（115 年為 29,500 元）、每小時 205 元（115 年為 196 元）。
⚠️ 勞保與健保的投保薪資分級表 116 年版尚未公布，本文的級距與試算金額仍以 115 年為準；待分級表公布後再更新。

記帳報稅 ／ 扣繳申報

非居住者所得稅扣繳懶人包
（115 年版）

公司請了外籍員工、要付國外顧問費？
扣繳率和期限都和一般扣繳不同。

📅 115 年 9 月更新　🏢 適用：公司 ／ 行號

🙋 您是不是也在想這些？

「外籍員工薪水要扣 6% 還是 18%？」
「付錢給國外的講師、顧問，要扣多少？」
「扣完稅要在幾天內繳？」

先說結論：一個課稅年度（1 月 1 日到 12 月 31 日）在台居留未滿 183 天，就是非居住者。薪資全月給付在基本工資 1.5 倍（115 年為 44,250 元；116 年為 46,350 元）以下扣 6%，超過扣 18%；執行業務報酬、租金扣 20%。最重要的是期限：代扣稅款之日起 10 日內要繳款並申報。

⚡ 30 秒快速結論

您想知道	重點
誰是非居住者？	一個課稅年度在台居留未滿 183 天
薪資扣多少？	全月 44,250 元以下 6%、超過 18%
顧問費、講師費？	執行業務報酬 20%；稿費、講演鐘點費每次 5,000 元以下可免扣
租金？	20%
期限？	代扣稅款之日起 10 日內繳款並申報；遇連續 3 日以上國定假日延長 5 日

1️⃣ 先判斷身分：183 天

在中華民國境內沒有住所的個人，一個課稅年度內在境內居留合計滿 183 天，是居住者，適用一般扣繳規定；未滿 183 天是非居住者，適用非居住者扣繳率。

實務上，年初如果預期全年會待滿 183 天，可以先按居住者扣繳；到年底實際沒有滿 183 天，要補扣差額並補申報。居留天數以護照入出境紀錄計算。

依據：所得稅法第 7 條第 2 項

2️⃣ 非居住者扣繳率（115 年）

所得類別	扣繳率	說明
薪資（全月 44,250 元以下） 116 年起：46,350 元以下	6%	基本工資 29,500 × 1.5 116 年：30,900 × 1.5 ＝ 46,350
薪資（全月超過 44,250 元） 116 年起：超過 46,350 元	18%
執行業務報酬（顧問費、設計費等）	20%
稿費、版稅、講演鐘點費等	20%	每次給付 5,000 元以下可免扣繳
租金、權利金	20%
股利	21%	有租稅協定者依協定

實報實銷、有單據的出差交通費與住宿費，不屬於薪資。給付對象如果是國外公司（不是個人），適用的規定不同，例如境外電商的扣繳請看付款給境外電商怎麼扣繳？。

依據：各類所得扣繳率標準第 3 條。有租稅協定的國家可能適用較低稅率，要另外申請。

3️⃣ 期限：代扣之日起 10 日內

非居住者的扣繳，不是每月 10 日或隔年 1 月一起申報，而是代扣稅款之日起算 10 日內，把稅款繳清、開具扣繳憑單向國稅局申報，再發給所得人。這 10 日內如果遇到連續 3 日以上國定假日，期限延長 5 日。

依據：所得稅法第 92 條第 2 項

4️⃣ 給付前的檢查清單

步驟	確認事項
①	收款人是不是外籍人士或無戶籍國民
②	查護照入出境紀錄，算這個課稅年度在台天數
③	判斷身分與所得類別，選對扣繳率
④	代扣之日起 10 日內繳款並申報扣繳憑單
⑤	保留護照影本、領款收據等資料

⚠️ 沒扣或扣錯的後果

應扣未扣或短扣，除了限期補繳、補報，按應扣未扣稅額處 1 倍以下罰鍰；限期內仍未補繳補報的，處 3 倍以下罰鍰。逾期繳納另加徵滯納金。
依據：所得稅法第 114 條

🧮 輸入天數與薪資，判斷稅率並試算：非居住者扣繳試算
🧮 付款給境外電商：境外電商扣繳計算機

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