勞務費、稿費怎麼扣繳？稅款與二代健保補充保費一次搞懂_115.7更新

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勞務費、稿費怎麼扣繳？
稅款與二代健保補充保費一次搞懂

公司請人演講、找人接案、付稿費、發兼職薪水——付錢之前，別忘了先問一句：要不要扣稅？要不要扣二代健保？扣繳率、起扣點、補充保費門檻，一篇整理給您。

📅 115年7月更新 🏢 適用：公司 ／ 行號 ／ 機關團體

🙋 這些問題，事務所常常被問到：

「公司付一筆勞務費給接案的老師，要先扣稅嗎？扣多少？」
「付稿費 3 萬元，除了扣 10% 的稅，還要扣二代健保嗎？」
「兼職人員的薪水，聽說沒超過某個金額就不用扣稅，是多少？」
「什麼是『達』2 萬？剛好 2 萬元到底要不要扣？」

⚡ 30 秒快速結論（115年度・給付對象為國內居住者）

所得類型	扣繳稅款	起扣點（單次給付）	二代健保補充保費
💼 兼職薪資 （格式代號 50）	5%	達 90,501 元才要扣 （115年標準）	2.11%，單次達基本工資 29,500 元就要扣（115年標準）
🧑‍💻 執行業務所得 （格式代號 9A）	10%	達 20,010 元才要扣	2.11%，單次達 20,000 元就要扣
✍️ 稿費 （格式代號 9B）	10%	達 20,010 元才要扣	2.11%，單次達 20,000 元就要扣

※ 上表適用於中華民國境內居住之個人（居住者）；給付對象若為非居住者（含多數外籍人士），扣繳率與門檻另有規定。

📖 一、先分清楚：這筆錢是哪一種勞務所得？

公司或機關團體付錢請「個人」提供勞務時，最常見的是下面三種所得，類型不同，扣繳規定就不同：

1️⃣ 執行業務所得（9A）：對方是「自己當老闆」接案賺的錢，例如律師、會計師、設計師、顧問等以技藝自力營生者的報酬。
2️⃣ 稿費（9B）：寫稿、畫圖、拍照、翻譯、演講鐘點費等收入。
3️⃣ 兼職薪資所得（50）：對方在正職以外，額外來您公司兼職領的薪水（非按月給付的獎金、津貼也適用類似規定）。

💵 二、扣繳稅款：付錢的人要先「代扣」一部分稅

所謂扣繳，就是公司付錢達一定金額時，需先扣下一部分稅金，餘額才給付對方；扣下來的稅款要在期限內繳庫，並向國稅局申報。115年度的標準如下：

・執行業務所得（9A）、稿費（9B）：扣繳率 10%。因為「應扣繳稅額不超過 2,000 元者免予扣繳」，所以單次給付達 20,010 元才需要扣（20,010 × 10% = 2,001 元，超過 2,000 元）。
・兼職薪資（50）：扣繳率 5%。單次給付未達 90,501 元免予扣繳（此金額為 115 年度薪資所得扣繳稅額表「無配偶及受扶養親屬者」之起扣標準，114年度為 88,501 元，115年已調整，請注意更新）。

📌 順帶提醒（114年起的新制）：自 114 年 1 月 1 日起，扣繳義務人已由「事業負責人」修正為「事業、機關、團體、學校本身」。114年以後給付的所得，扣繳憑單上的扣繳義務人欄位應填公司（單位）名稱，不再是負責人姓名。

🏥 三、二代健保補充保費：稅之外，還有一道 2.11%

除了扣繳稅款，公司給付這些所得時，還要幫健保署代扣二代健保補充保費，費率為 2.11%，扣下來後同樣要在期限內繳納並申報健保署。門檻如下：

・執行業務所得、稿費：單次給付達 20,000 元（含），就要扣 2.11%。
・兼職薪資：單次給付達當年度基本工資就要扣 2.11%——115 年 1 月 1 日起每月基本工資為 29,500 元（114年為 28,590 元，115年已調升，請注意更新）。
・對方若已以執行業務所得作為健保投保金額（例如透過職業工會投保的自營作業者），其執行業務收入原則上免扣補充保費（建議請對方提供證明留存備查）。

⚠️ 注意「達」和「超過」的差別！
「達 20,000 元」＝ 20,000 元（含）以上就要扣；「超過 20,000 元」才是指 20,001 元起。所以剛好給付 20,000 元的稿費：稅款不用扣（未達 20,010 元），但補充保費要扣（已達 20,000 元）——兩者門檻差這 10 元，實務上最容易搞混。

📰 補充保費要改制？目前還沒有！114年底衛福部曾研議將部分補充保費改為「年度結算制」並調整門檻，但因爭議較大，行政院已指示暫緩規劃，後續才會再啟動修法。因此 115 年度仍適用現行規定：費率 2.11%、按「單次給付」判斷門檻。若未來正式修法，本所將再更新說明。

✍️ 四、領稿費的人注意：全年 18 萬元以內免納所得稅

依《所得稅法》第 4 條第 1 項第 23 款，個人的稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演鐘點費等收入，每人全年合計不超過 18 萬元者免納所得稅；超過 18 萬元的部分，可減除 30% 成本費用（自行出版者為 75%），以餘額計入執行業務所得課稅。

💡 但請注意：18 萬免稅是年度申報綜所稅時適用的額度；公司給付當下仍應按「單次給付金額」判斷是否扣繳。若領取人全年稿費未超過 18 萬，被扣的稅款可於隔年申報綜所稅時退還。

🧮 五、實際算給你看

情境（單次給付）	扣繳稅款	補充保費 2.11%	實際入袋
稿費 30,000 元	3,000 元（10%）	633 元	26,367 元
稿費 20,000 元	0 元（未達 20,010）	422 元（已達 20,000）	19,578 元
兼職薪資 30,000 元	0 元（未達 90,501）	633 元（已達 29,500）	29,367 元
兼職薪資 29,000 元	0 元	0 元（未達 29,500）	29,000 元

🧭 六、拿不準是 9A、9B 還是 50？

同一筆錢，認定為「薪資」還是「執行業務所得」或「稿費」，扣繳結果差很多，而且國稅局是看實質勞務關係認定，不是看合約怎麼寫。建議把合約內容、勞務性質、給付方式提供給會計師或記帳士評估——事前分類分對，遠比事後被要求補扣、補申報甚至受罰划算。

💡 稅法規定複雜且可能隨時變動，請以最新稅法規定為準；實際個案請與本所確認，謝謝您們 ✌

公司常有勞務費、稿費、兼職薪資要給付，不確定怎麼扣？歡迎聯絡我們協助處理！😊

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