收不回來的帳款什麼時候可以列報呆帳？逾期 2 年與認列年度_115.9更新

營所稅 ／ 呆帳損失

收不回來的帳款
什麼時候可以列報呆帳？

逾期 2 年只是門檻，真正決定年度的是取得催收證明的時點。

📅 115 年 9 月更新　🏢 適用：公司 ／ 行號

🙋 您是不是也在想這些？

「客戶跑掉、錢收不回來，可以列呆帳嗎？」
「逾期 2 年要怎麼算？」
「該列在哪一年度？」

先說結論：應收帳款、應收票據及各項欠款債權，逾期 2 年、經催收仍未收取本金或利息的，視為實際發生呆帳損失。逾期 2 年從原到期應償還日的次日起算；列報年度要看取得的催收證明種類與時點，取得證明的年度才能列報。

⚡ 30 秒快速結論

您想知道	重點
可列報的情形	債務人倒閉、逃匿、重整、和解、破產；或債權逾期 2 年經催收未收回
逾期 2 年怎麼算	自原到期應償還日的次日起算
存證信函已送達	以送達年度列報
存證信函遭退回	以退回年度列報
向法院訴追	以取得證明的年度列報

1️⃣ 什麼情況算實際發生呆帳？

依營利事業所得稅查核準則第 94 條第 5 款，應收帳款、應收票據及各項欠款債權有下列情形之一，視為實際發生呆帳損失：

① 債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產宣告，或其他原因致債權一部或全部不能收回
② 債權逾期 2 年，經催收後未收取本金或利息

逾期 2 年的計算，自該債權原到期應行償還之次日起算；債務人在到期日之後償還部分款項的，也是一樣。

2️⃣ 催收證明與列報年度

取得的證明	列報年度
郵政事業已送達的存證信函	送達年度
以拒收或人已亡故為由退回的存證信函	退回年度
向法院訴追的催收證明（例如支付命令確定證明書）	取得證明的年度

依據：查核準則第 94 條第 8 款；另依「財政部各地區國稅局審查營利事業呆帳損失認定原則」第 6 點第 3 款，債權逾期 2 年、取得郵政事業以「拒收」為由退回的存證信函並提示債權證明文件，經查核屬實者，以存證信函退回的年度作為呆帳損失的列報年度。

財政部臺北國稅局 115 年 9 月 23 日的新聞稿就舉過這個例子：甲公司 110 年 6 月的應收帳款未獲清償，112 年 12 月寄發存證信函催收，113 年 1 月才取得郵政事業以「拒收」為由退回的存證信函。由於實際退回年度是 113 年，這筆呆帳應列報在 113 年度；該公司列在 112 年度，遭剔除並補徵稅額。

資料來源：財政部臺北國稅局：債權逾期 2 年催收未果，呆帳損失應以「存證函退回年度」列報

⚠️ 兩個容易出錯的地方

① 年度抓錯：債權在 12 月底剛好滿 2 年，但支付命令確定證明書是隔年才拿到，呆帳要列在隔年。
② 地址不對：以存證信函催收的，要注意債務人的營業地址是否已變更，未合法送達就無法認列。

債務人倒閉、逃匿的情形，另要取具郵政事業無法送達的存證信函，並依查核準則第 94 條第 6 款的規定辦理；重整、和解、破產或強制執行不足清償的，則要檢附法院的和解筆錄、裁定書或債權憑證。

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