公司買基金的收益要不要課營所稅？國內基金與國外基金的差別_115.9更新

營所稅 ／ 投資收益

公司買基金的收益
要不要課營所稅？

關鍵在基金的註冊地：國內基金與國外基金，課稅結果完全不同。

📅 115 年 9 月更新　🏢 適用：公司 ／ 行號

🙋 您是不是也在想這些？

「公司用閒置資金買基金，賺到的要報稅嗎？」
「國內基金和國外基金差在哪？」
「基金配息也要報嗎？」

先說結論：國內基金的處分利得屬證券交易所得，目前停徵所得稅，但要計入基本所得額申報；國外基金（在我國以外地區註冊）的處分利得、配發的孳息、基金轉換或合併消滅所認列的收益，都屬公司的境外所得，要併入營利事業所得額課稅。漏報會補稅並依所得稅法第 110 條處罰。

⚡ 30 秒快速結論

您想知道	重點
怎麼區分	看基金註冊地：在國內註冊為國內基金，在我國以外註冊為國外基金
國內基金處分利得	屬證券交易所得，停徵所得稅，但要計入基本所得額
國外基金處分利得	屬境外所得，併入營利事業所得額課稅
國外基金配息	一樣要併入所得額課稅
怎麼查	向申購單位查詢，或查基金資訊觀測站

1️⃣ 國內基金：停徵，但要計入基本所得額

依所得稅法第 4 條之 1，證券交易所得停止課徵所得稅，證券交易損失也不得減除。不過依所得基本稅額條例第 7 條，這部分停徵的所得額要加計在營利事業的基本所得額中申報。

2️⃣ 國外基金：屬境外所得，要課稅

國外基金是在我國以外地區註冊的基金。公司處分國外基金的利得，不適用證券交易所得停徵的規定；基金配發的孳息、基金轉換（贖回後再申購）、合併消滅所認列的收益，也都是公司的境外所得，依所得稅法第 3 條應併計營利事業所得額課稅。

⚠️ 兩個常見誤解

① 以為配息可以適用所得稅法第 42 條不計入所得額——該條限於投資國內其他營利事業所獲配的股利或盈餘。
② 以為處分利得都屬停徵的證券交易所得——停徵只適用國內的有價證券。
漏報經查獲的，除補徵稅額外，依所得稅法第 110 條處所漏稅額 2 倍以下罰鍰。

3️⃣ 怎麼確認手上的基金是哪一種？

可以向基金申購單位（銀行、投信、證券商）查詢，或到臺灣集中保管結算所的基金資訊觀測站查詢境外基金公開資訊。每年收到投資單位寄發的各類信託國外所得明細通知單時，要把裡面的利息收入與處分利得一併提供給事務所，避免漏報。

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