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【執行業務者必看】報稅依「標準」就萬無一失？國稅局：實際收入高於標準，一律核實課稅！_115.3更新版
身為律師、會計師、醫師等執行業務者，申報個人綜合所得稅時，是否習慣用財政部頒訂的「收入標準」來填寫金額？
😱 重要警示：
「頒訂標準」只是稅捐機關在特定情況下的推算工具，不是您的保護傘！
只要國稅局查得實際收入高於標準，就會改以實際收入核課，補稅加罰雙管齊下。
🙋 一、什麼是「執行業務者」？
以下身分均屬執行業務者，在申報個人綜合所得稅時需特別注意執行業務所得的申報方式：
| 常見身分 | 所得類別 |
|---|---|
| 律師、會計師、建築師 | 執行業務所得 |
| 醫師、牙醫師、中醫師 | 執行業務所得 |
| 地政士、技師、著作人 | 執行業務所得 |
📋 二、國稅局何時才按「頒訂標準」課稅？
稽徵機關採用「執行業務者收入標準」核算，通常符合以下任一情況：
| 條件 | 說明 |
|---|---|
| ① 未依法辦理結算申報 | 逾期未申報 |
| ② 未依法設帳記載並保存憑證 | 無完整帳冊紀錄 |
| ③ 無法提供帳簿文據 | 查核時無法舉證所得額 |
⚠️ 關鍵提醒：
即便國稅局以「頒訂標準」核算，一旦查得您實際收入更高，仍以實際金額課稅。
標準只是下限，不是上限。
⚠️ 三、真實案例：律師 A 君的代價
律師 A 君受託辦理刑事案件，因未設帳，報稅時按標準申報收入 20 萬元。
隨後國稅局透過委託人資料，查獲實際給付律師費為 80 萬元。
| 申報金額 | 實際金額 | 後果 |
|---|---|---|
| 20 萬元（按標準） | 80 萬元（查獲） | 補稅 ＋ 罰鍰 |
國稅局現可透過支付端資料掌握各種交易，按標準申報並不能規避查核風險。
💡 四、已發現漏報？善用「自動補報」免罰條款
根據《稅捐稽徵法》第 48 條之 1，
若主動在以下時機點前補報並補繳，可免除罰鍰，僅需加計利息：
| 必須同時符合 |
|---|
| ✅ 尚未被他人檢舉 |
| ✅ 稅捐機關（或財政部指定人員）尚未開始調查 |
| ✅ 主動補報並補繳所漏稅款 |
⚠️ 一旦國稅局已開始調查，就無法再以「自動補報」方式免罰，請盡早評估處理。
✅ 五、執行業務者的三項實務建議
- 📒 養成設帳習慣：完整保存每筆收入憑證，不僅符合法規，也能核實反映成本。
- 📝 誠實申報：實際收入高於標準時，請按實填報，主動規避查核風險。
- 🔍 及早諮詢：若有申報疑慮，建議在五月報稅前提早與會計師或稅務代理人討論。
如有任何稅務申報問題，歡迎聯絡我們！😊
本文所提供之建議、評論、分析或其他工作成果係基於現行法規所提供。現行法規未來可能改變，且主管機關之個案解釋亦可能不同，甚或回溯生效。未來如有法規改變、發佈新的解釋函令、或有不同之個案解釋，本所並無義務通知。本內容僅供參考，不得作為決策依據，亦不得因此主張對本所之任何權利。
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