執行業務者按收入標準報稅就安全嗎？查到實際收入較高仍按實際課稅_115.9更新

綜所稅 ／ 執行業務所得

按「收入標準」報稅就安全嗎？
查到實際收入較高，仍按實際課稅

收入標準是沒有帳簿時的推算方式，不是收入的上限。
國稅局查到實際收入，就按實際收入核定。

📅 115 年 9 月更新　🏢 適用：律師、會計師、醫師等執行業務者

🙋 您是不是也在想這些？

「什麼情況下，國稅局才會用收入標準核定？」
「按標準申報，被查到實際收入比較高會怎樣？」
「發現自己漏報了，怎麼補救？」

先說結論：執行業務者沒有依法申報、沒有設帳保存憑證，或拿不出證明所得的帳簿文據時，國稅局才會依收入及費用標準核定所得。標準只是推算工具，查到實際收入比標準高，就按實際收入核定，補稅之外還會處罰。已經漏報的，在還沒被檢舉、還沒被調查前主動補報補繳，可以免罰，只要加計利息。

⚡ 30 秒快速結論

您想知道	重點
收入標準什麼時候用？	未申報、未設帳保存憑證、拿不出帳簿文據時
查到實際收入較高	按查得的實際收入核定，補稅並處罰
已經漏報	未被檢舉、未被調查前主動補報補繳，免罰、加計利息
最好的做法	設帳保存憑證，按實際收入申報

1️⃣ 誰是執行業務者？

依所得稅法第 11 條，執行業務者包括律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、著作人、經紀人、代書人（地政士）、工匠、表演人，以及其他以技藝自力營生的人。這些收入申報綜所稅時，屬於執行業務所得。

2️⃣ 國稅局什麼時候用收入標準？

情形	說明
未依法辦理結算申報	該申報沒有申報
未依法設帳記載及保存憑證	沒有帳簿，也沒有留收入與費用的憑證
未能提供證明所得額的帳簿文據	國稅局調查時，拿不出資料證明所得

符合上面任一種情形，國稅局可以照同業一般收費及費用標準核定所得額（所得稅法施行細則第 13 條）。但標準只是推算方式，國稅局查得實際收入資料比標準高時，會依查得的資料核定；即使已經核定，之後發現新的課稅資料，仍會依法處理（所得稅法第 83 條）。

3️⃣ 國稅局舉過的例子

財政部臺北國稅局曾說明這樣的案例：律師 A 君承辦刑事訴訟，沒有設帳保存憑證，申報時自己依收入標準計算收入 20 萬元、減除 30% 費用。國稅局之後查到委託人實際付的律師費是 80 萬元：

項目	自行申報	國稅局核定
收入	20 萬元（按標準）	80 萬元（查得實際收入）
減除費用 30%	6 萬元	24 萬元
所得額	14 萬元	56 萬元
結果	—	重新核算綜合所得總額，補稅並處罰

資料來源：財政部臺北國稅局：經查得執行業務收入較財政部頒訂收入標準或帳載收入為高者，以實際收入核課綜合所得稅

國稅局可以從支付端的資料（例如委託人的付款紀錄）掌握實際收入，按標準申報並不能避開查核。

4️⃣ 已經漏報，怎麼補救？

依稅捐稽徵法第 48 條之 1，主動補報並補繳所漏稅款，符合下面條件的，罰鍰一律免除：

✅ 還沒有被檢舉
✅ 國稅局或財政部指定的調查人員還沒有開始調查
✅ 自動向國稅局補報，並補繳所漏稅款

補繳的稅款要從原繳納期限截止的次日起，按郵政儲金一年期定期儲金固定利率，按日加計利息。國稅局一旦開始調查，就不能再用自動補報免罰，發現有漏報要盡早處理。

5️⃣ 執行業務者的三個建議

建議	做法
設帳保存憑證	每筆收入與費用都留憑證，帳載才能核實認定，也能減除實際成本
按實際收入申報	實際收入比標準高時，照實際收入申報
及早確認	有疑慮的，在每年 5 月申報前先和會計師確認

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