記帳報稅 ／ 個人所得申報
兼職收入怎麼報？
薪資所得、9A、9B，差在哪裡？
同樣是「接案」或「授課」，所得類別不同，能扣除的費用、免稅額度差很多。
選錯了，輕則多繳稅，重則被查核補稅。
📅 115年6月 🏢 適用：兼職者 ／ 接案者 ／ 講師 ／ 自由工作者
一｜三種所得類別，先搞清楚你是哪一種
接案、兼職、授課收到的報酬，填勞務報酬單時會看到所得類別代碼。常見的三種如下：
| 代碼 |
類別 |
說明 |
| 50 |
薪資所得 |
職務上或工作上取得的勞務報酬。不限於僱傭關係，授課鐘點費也常屬此類。
可扣除薪資特別扣除額（115年度每人 22.7萬元）。 |
| 9A |
執行業務所得 |
以專業性勞務或技藝自力營生者的所得。收入減除業務費用後的餘額才是所得，依性質不同，有不同的費用率可以扣除。
無預設費用率（9A90）者，須自行列舉費用並舉證。 |
| 9B |
稿費／講演鐘點費 |
稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫，以及受邀專題演講的鐘點費。
全年合計未超過18萬元部分，免納所得稅。 |
⚠️ 注意：9B 的 18萬元免稅額，是稿費、版稅、講演鐘點費等全年合計金額的上限，超過部分仍須課稅。
二｜講師費最常搞錯：授課鐘點費 vs. 講演鐘點費
很多人以為「去外面公司或其他單位演講」就可以申報 9B（講演鐘點費），實際上不一定——關鍵在於這場活動的性質，而不是你的身份或講的內容是否專業。
| 授課鐘點費 → 薪資所得（50） |
講演鐘點費 → 執行業務所得（9B） |
・開課、訓練班、講習會、研討會、座談會、研習營
・屬於整個訓練課程的一部分
・聘請人員「講授課程」
・不論身份是否專家學者、課程是否專業，只要是課程的一部分，就算授課
|
・非訓練課程的一部分
・就特定議題進行專題演講
・學者、專家受邀「講演」
・全年合計未達18萬元部分免稅
|
⚠️ 實際案例：A 公司邀請甲君至公司進行「技術商品化」課程講習，公司以授課性質開立薪資所得扣繳憑單（50）。
甲君申報時自行改為稿費（9B），事後遭國稅局查獲，補稅處罰。
資料來源：財政部臺北國稅局新聞稿
💡 判斷關鍵：這場活動是「訓練課程的一部分」→ 薪資所得；純粹「就某議題專題演講」→ 9B 講演鐘點費。
身份和講題的專業程度，不是判斷依據。
三｜9A 執行業務所得：沒有預設費用率，自己要舉證
執行業務所得（9A）依財政部頒定，部分職業有固定費用率可直接適用（例如：建築師 35%、律師 30%、會計師 35%，115年度適用），但多數兼職、接案、平台合作的案件，並不屬於這些頒定職業，最後落在的是 9A90（其他執行業務者）。
⚠️ 9A90 沒有預設費用率，不能直接扣除某個百分比。
申報人必須自行整理所有費用憑證、說明費用與業務的關聯性，否則整筆收入都會被視為所得課稅。
從實務角度看，9A90 適不適合你，取決於兩個問題：
① 你有沒有足夠的業務費用？
若實際支出有限、接案不頻繁，扣除費用的空間本就不大，列舉費用的效果可能不如薪資特別扣除額。
|
② 你能不能承擔查核風險？
選了 9A90，如果不認列費用就沒關係，整筆收入全額計入所得；但如果要列舉費用，就得準備好費用憑證，並能在查核時說明費用的業務必要性。
如要舉證，風險相對較高。
|
💡 別忘了二代健保補充保費：除了扣繳所得稅之外，執行業務所得、稿費等，單次給付達 20,000 元時，還需額外扣取二代健保補充保費（2.11%），兩者需同時注意。
四｜三種申報方式，對你的影響一覽
|
薪資所得（50） |
執行業務（9A90） |
稿費/講演（9B） |
| 費用扣除 |
薪資特別扣除額
（115年22.7萬/人） |
自行列舉費用
須備妥憑證舉證 |
全年合計18萬
以內免稅 |
| 扣繳門檻 |
單次達90,501元
扣繳5% |
單次達20,010元
扣繳10% |
單次達20,010元
扣繳10% |
二代健保
補充保費 |
單次達90,501元
扣2.11% |
單次達20,000元
扣2.11% |
單次達20,000元
扣2.11% |
| 適合對象 |
授課、訓練班
類受僱型兼職 |
穩定接案
有明確業務費用 |
稿費、版稅
專題演講 |
| 查核風險 |
低 |
如要列舉費用，需舉證 |
注意性質認定 |
※ 以上數字均為115年度適用，實際依國稅局公告為準。
五｜結語｜選擇本身，也是一種責任
在台灣，很多人拿到接案收入的第一個念頭是：「用哪種申報方式比較省稅？」
但這個問題本身，其實問錯了方向。
真正該問的是：這筆收入的性質，客觀上符合哪一種所得類別？
選擇了某個類別，就代表接受了它背後的規則——包括舉證義務、查核風險，以及萬一認定有誤時的補稅後果。
申報時省下的那點稅，有時遠不及事後處理查核所耗費的時間與成本。
把所得類別搞對，才是真正的起點。
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