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【稅務提醒】代購 vs. 代收代付，有什麼不同？國稅局最新實務重點一次看懂！_114.8更新版

近年來，「代購」和「代收代付」這兩種模式越來越普遍，但許多中小企業主、網路賣家在實務處理時，往往不清楚兩者的稅務差異，一旦認定錯誤，就可能面臨補稅甚至罰鍰。

⚠️ 關鍵提醒：
國稅局對「代收代付」的認定標準非常嚴格，多數案件最終仍被認定為「代購」（即買賣行為）。建議交易前先與會計師確認性質。

🛒 一、什麼是「代購」？

國稅局多半將「代購」認定為銷售行為，即使名義上是「代客購買」，您仍是稅務上的銷售者。

面向 說明
稅務性質 屬於「銷售貨物」，須課營業稅與營利事業所得稅
發票開立 商品部分開立商品發票（可加註「代購」字樣）；佣金另開佣金發票
帳務處理 商品金額 → 銷貨收入 / 進貨成本；佣金 → 勞務收入

😱 常見錯誤：
只開佣金發票、未對商品金額開發票。

國稅局查核時會認定漏開發票，補稅並處罰鍰。

💰 二、什麼是「代收代付」？

若您只是幫忙收款、再幫忙付款，不涉及任何商品交付或服務提供，才有可能被認定為「代收代付」。

面向 說明
稅務性質 單純資金往來，不涉及商品或服務
必要條件 需有明確契約、收支明細與轉帳憑證，能證明只是代為轉付
發票開立 僅就「代收代付的服務費」開發票；代收代付款項本身不開立發票
帳務處理 代收、代付款項列「代收代付」科目，不列為收入或成本

📊 三、代購 vs 代收代付：一眼看出差異

比較項目 代購 代收代付
有無商品交付 ✅ 有 ❌ 無
有無履約責任 ✅ 有 ❌ 無
有無利潤空間 ✅ 有（可能有差價） ❌ 無（僅過路資金）
稅務認定 銷售貨物 資金往來（門檻極高）
發票開立 商品 + 佣金各開一張 僅服務費開發票

✅ 四、實務建議

  • 🛒 若屬代購：
    請務必分別開立商品發票與佣金發票，並正確入帳。
  • 💰 若屬代收代付：
    保留完整契約、轉帳證明、對帳單等文件備查。
  • ⚠️ 國稅局認定代收代付的門檻極高：
    只要涉及商品、履約責任或利潤，多數案件仍會被視為代購。
  • 🔍 建議在交易前與會計師確認性質，避免事後被補稅或裁罰。

如有代購或代收代付相關疑問，歡迎與我們討論！😊

本文由禾宇合署會計師事務所整理，依據臺北國稅局、財政部及事務所實務經驗撰寫。本文所提供之建議、評論、分析或其他工作成果係基於現行法規所提供。現行法規未來可能改變，且主管機關之個案解釋亦可能不同，甚或回溯生效。本內容僅供參考，不得作為決策依據，亦不得因此主張對本所之任何權利。

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