執行業務者的汽車費用可以列報嗎？買車、租車與家庭合用怎麼認_115.10更新

綜所稅 ／ 執行業務所得

執行業務者的汽車費用
可以列報嗎？

買車以一輛並列入財產目錄者為限，提列折舊；
租車依租賃契約核實列報租金。與家庭合用的，自有車明文只能認一半。

📅 115 年 10 月更新　🏢 適用：律師、會計師、醫師等執行業務者

🙋 您是不是也在想這些？

「診所買車，折舊和油資可以報嗎？」
「兩輛以上可以都報嗎？」
「車子也自用，會不會被剔除？」
「用租的呢？租金可以全額列嗎？」

先說結論：執行業務費用必須與執行業務直接必要相關。
汽車相關費用以一輛並列入財產目錄者為限；因業務需要使用兩輛以上的，要提出使用情形與業務相關的事實證明，才能核實認列。
汽車如果是執行業務與家庭合用，相關費用以二分之一認列。
租車也可以列報，但走的是「租金支出」而不是汽車折舊，認列方式與自有車不同。

⚡ 30 秒快速結論

您想知道	重點
基本原則	非執行業務的直接必要費用，不得列報
幾輛為限	自有車 1 輛，並列入財產目錄
用到 2 輛以上	要提出使用情形與業務相關的事實證明
與家庭合用	自有車明文以 1/2 認列
用租的可以嗎	可以。依租賃契約與合法憑證核實列報租金，法條沒有限制「一輛」
融資租賃	屬取得資產，要列財產目錄、按折舊處理，輛數規定比照自有車

1️⃣ 法條怎麼規定？

依執行業務所得查核辦法第 14 條，非屬執行業務的直接必要費用，不得列為執行業務費用。同辦法第 15 條再就汽車、電話、房租有更細的規定，第 19 條則是租金支出的查核規定：

項目	規定
汽車數量	列報的汽車相關費用以 1 輛並列入財產目錄者為限；因業務需要使用 2 輛以上者，應提出使用情形及與業務有關的事實證明，核實認列
與家庭合用	住所裝置的電話、執行業務者的汽車，如果是執行業務與家庭合用，相關費用以 1/2 認列
房租	租用房屋一部分非執行業務使用的，非供執行業務使用的租金按面積比例不予認列（不是一半）；水電瓦斯無法明確劃分的，才以 1/2 計算
租金支出 （第 19 條）	查核約定的支付方法與數額，超出部分不予認定；合法憑證為統一發票、收據或簽收簿摺，經由金融機構匯款者應取得匯款清單

2️⃣ 買車 vs. 租車，認列方式差在哪？

執行業務者不是只能買車，租車一樣可以列費用，但走的科目不同、受到的限制也不同。三種取得方式分開看最清楚：

比較項目	買車（自有）	一般營業租賃（長租）	融資租賃
費用科目	折舊，以及保險費、燃料費、修繕費等汽車相關費用	租金支出，依租賃契約核實列報	視為取得資產：提列折舊。約定由承租人負擔的修繕、維護、保險、稅捐，按各該支出科目列支
要列財產目錄嗎	要	不列（車不是執行業務者所有）	要
什麼時候變成費用	車價不是當年度一次列報，列入財產目錄後分年提列折舊	依租賃期間按期列報租金	同自有車分年提列折舊，付出去的錢不是全額當租金費用
輛數有限制嗎	原則1 輛並列入財產目錄；因業務需要用到 2 輛以上，提出使用情形與業務相關的事實證明即可核實認列	法無明文規定。 第 15 條的限制寫的是「以一輛並列入財產目錄者為限」；但，「純租車」不列財產目錄	既然列入財產目錄，比照自有車：原則 1 輛，2 輛以上同樣要提出使用情形與業務相關的事實證明
與家庭合用怎麼算	明文以 1/2 認列	法無明文規定。 私人使用部分不得列報；劃分不出來時，一般先以 1/2 認列，但還是以國稅局為準。	同自有車，以 1/2 認列
法源	第 15 條	第 14 條、第 19 條	第 19 條第 3 款

⚠️ 「租賃車不受一輛限制」是法條沒有規定，不是法條說可以

法規並沒有明文排除租賃車，也查不到相關函釋。同時有自有車又長期租車的，國稅局仍可能依第 14 條的直接必要原則認定。租賃契約、發票、付款證明與行車用途紀錄都要留著。

💡 「公司買車抵稅」不一定適用

談公司買車時常聽到「自用乘人小汽車的進項稅額不能扣抵，改用租賃就可以」——通常是在講營業稅的進項扣抵，問的是「這筆稅額能不能拿去扣銷項」。本篇談的是執行業務所得的必要費用，問的是「這筆支出能不能列為費用」。兩者是不一樣的問題。

公司的情形請看公司買車能抵稅嗎？營業稅、營所稅扣抵規定一次看懂。

3️⃣ 有發票、有列財產目錄，就一定能認嗎？

不一定。國稅局查核執行業務所得時，除了看憑證與財產目錄，還會請執業者說明車輛用途。曾有診所增購小客車並列報折舊、保險費、油資與過路費，憑證齊全也已列入財產目錄，但無法提出使用情形與業務相關的證明，費用因此遭到剔除。

⚠️ 建議平時就留紀錄

行車用途紀錄（日期、往返地點、目的）、與業務相關的行程單據、車輛登記與保險資料，都建議保存。真的與家庭合用的，直接按 1/2 列報，比事後被剔除加計補稅來得穩妥。

📚 延伸閱讀

▌執行業務所得

執行業務者按收入標準報稅就安全嗎？
兼職收入怎麼報？薪資所得、9A、9B 差在哪裡？
受僱醫師的勞務報酬屬薪資所得

本文所提供之建議、評論、分析或其他工作成果係基於現行法規所提供。現行法規未來可能改變，且主管機關之個案解釋亦可能不同，甚或回溯生效。未來如有法規改變、發佈新的解釋函令、或有不同之個案解釋，本所並無義務通知上述改變。本文僅供參考，未事先經作者書面同意，任何人不得以本文所載之資訊作為商業或其他決定之依據。任何第三人不得以曾閱覽本文為由，向本所主張任何權利。