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借址登記會影響營業稅退稅嗎？進出口、跨境勞務業者設立前必看_115.10更新
工商登記 ／ 借址登記 ／ 營業稅退稅
借址登記
會影響營業稅退稅嗎？
會影響營業稅退稅嗎？
商務中心借址登記省成本又方便，但如果您的行業涉及「營業稅退稅」——尤其是進出口貿易、三角貿易、跨境勞務——登記在商務中心可能讓退稅申請遇到困難。設立前建議先評估。
115年10月更新
適用：進出口／三角貿易／跨境勞務業者
這些問題，事務所常被問到：
「我做外銷出口，登記在商務中心會不會不能退稅？」
「聽說沒有實體辦公室就退不了營業稅，是真的嗎？」
「退稅金額不大，為了省地址成本，可以放棄退稅嗎？」
「聽說沒有實體辦公室就退不了營業稅，是真的嗎？」
「退稅金額不大，為了省地址成本，可以放棄退稅嗎？」
一、哪些情況可以申請營業稅退稅？
依《加值型及非加值型營業稅法》第 39 條，營業人申報的下列溢付稅額，應由主管稽徵機關查明後退還：
營業稅法第 39 條（溢付稅額之退還）
一、因銷售第七條規定適用零稅率貨物或勞務而溢付之營業稅。
二、因取得固定資產而溢付之營業稅。
三、因合併、轉讓、解散或廢止申請註銷登記者，其溢付之營業稅。
前項以外之溢付稅額，應由營業人留抵應納營業稅；但情形特殊者，得報經財政部核准退還之。
一、因銷售第七條規定適用零稅率貨物或勞務而溢付之營業稅。
二、因取得固定資產而溢付之營業稅。
三、因合併、轉讓、解散或廢止申請註銷登記者，其溢付之營業稅。
前項以外之溢付稅額，應由營業人留抵應納營業稅；但情形特殊者，得報經財政部核准退還之。
圖1｜營業稅法第 39 條：溢付稅額的退還與留抵（依本文內容整理）。
尤其是進出口貿易公司，第一款情形最常見——也就是「出口貨物」（簡易報關或正式報關）或「提供國外勞務」（例如三角貿易佣金收入、提供國外廠商顧問服務等）。
二、借址登記，通常不利於「營業稅」退稅
若只是借址登記公司行號、卻沒有實際的辦公空間，國稅局通常無法核實貴單位的實際運作情況。
在存有疑慮的情況下，這可能導致難以申請「營業稅」退稅。
退稅金額較小
剛創業的公司行號，為了有一個可登記的地址，評估利弊後，有可能選擇登記在商務中心、放棄申請營業稅退稅。
退稅金額較大
建議選擇承租「實體」辦公空間，不僅能合法申請退稅，還能給人專業可信的印象。
退稅金額高低與否，建議先就貴單位的營業情況與會計師討論，比較方便協助您做決策。
圖2｜依退稅金額評估借址或實體辦公室（依本文內容整理）。
三、有實體辦公室，通常較有利於退稅申請
若您選擇承租實體辦公室並完成公司行號登記，通常就符合營業稅法的退稅條件。
以下幾種經營活動，都有機會申請退稅：
① 出口貨物：無論透過正式報關或快遞出口。
② 跨境提供服務：例如提供軟體設計或顧問諮詢。
③ 購買固定資產：如添購新設備。
② 跨境提供服務：例如提供軟體設計或顧問諮詢。
③ 購買固定資產：如添購新設備。
若您涉及出口貨物，建議確保您的辦公室或倉儲空間能隨時接受國稅局檢查。
另外可以參考：借址登記怎麼選商務中心？6 個挑選維度一次看懂、借址登記設立公司流程怎麼跑？從填資料到刻章簽約、簡易報關與正式報關差在哪？進口貨物報關方式選擇、代購與代收代付差在哪？國稅局實務重點一次看懂。
營業稅退稅的規定，以全國法規資料庫公告的《加值型及非加值型營業稅法》及財政部、國稅局公告為準，如有更新請以最新公告為準；個案是否可退稅，仍須依稽徵機關查明結果認定。本文圖片為依文章內容整理的示意，不含個案資料。
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這些可以自己先查
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